注册会计师审计-审计基本原理(一)
(总分：82.00，做题时间：90分钟)
一、单项选择题(总题数：5，分数：22.00)
Q注册会计师负责审计上市公司F公司2011年度财务报表。在进行审计计划时，Q注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：5.00）
(1).注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动的目的不包括{{U}} {{/U}}。
A.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解
B.评价遵守相关职业道德要求的情况
C.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项
D.具备执行业务所需的独立性和能力
（分数：1.00）
?A.
?B.?√
?C.
?D.
解析：注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动的目的包括ACD项，B项属于初步业务活动的内容。
(2).在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑的相关因素不包括{{U}} {{/U}}。
A.管理层的职业道德
B.财务报表的性质
C.被审计单位的性质
D.财务报表的目的
（分数：1.00）
?A.?√
?B.
?C.
?D.
解析：在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑下列相关因素：①被审计单位的性质；②财务报表的目的；③财务报表的性质； ④法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。
(3).下列关于被审计单位要求变更业务，理由合理予以变更的是{{U}} {{/U}}。
A.对原来要求的审计业务的性质不理解
B.管理层施加引起的审计范围受到限制
C.环境变化对审计服务的需求产生影响
D.如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关
（分数：1.00）
?A.
?B.
?C.?√
?D.
解析：下列原因可能导致被审计单位要求变更业务，如：①环境变化对审计服务的需求产生影响；②对原来要求的审计业务的性质存在误解；③无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。上述第①和第②项通常被认为是变更业务的合理理由，但如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计师不应认为该变更是合理的。
(4).在确定审计方向时，注册会计师需要考虑的事项不包括{{U}} {{/U}}。
A.会计准则及会计制度的变化
B.预期是否需要和第三方进行其他沟通，包括与审计相关的法定或约定的报告责任
C.对内部控制重要性的重视程度
D.重大错报风险较高的审计领域
（分数：1.00）
?A.
?B.?√
?C.
?D.
解析：B项目属于为计划报告目标、时间安排和所需沟通，需要考虑的事项之一。
(5).下列关于错报的说法错误的是{{U}} {{/U}}。
A.抽样风险和非抽样风险可能导致某些错报未被发现
B.错报可能是由于错误或舞弊导致的
C.错报都是孤立发生的
D.错报可区分为事实错报、判断错报和推断错报
（分数：1.00）
?A.
?B.
?C.?√
?D.
解析：错报一般不会孤立发生，一项错报的发生还可能表明存在其他错报。
A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。在获取和评价审计证据时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：4.00）
(1).A注册会计师在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是{{U}} {{/U}}。
A.甲公司管理层提供证据的传真件或复印件
B.甲公司连续编号的销售发票存根
C.甲公司提供的银行存款余额调节表
D.甲公司销售产品时委托物流公司送货后，由物流公司交回的顾客签收的送货单回单
（分数：1.00）
?A.
?B.
?C.
?D.?√
解析：审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。D项的顾客签收的送货单回单由于在外部流转得到证实，其审计证据相对来说更可靠。
(2).下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是{{U}} {{/U}}。
A.函证甲公司银行存款，以确定银行存款余额的存在
B.从甲公司固定资产明细账中选取样本，实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权
C.从甲公司应付账款明细账中选取样本，追查至对应的卖方发票和验收单，以确定应付账款的完整性
D.从甲公司销售发票存根中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性
（分数：1.00）
?A.?√
?B.
?C.
?D.
解析：A项中，注册会计师函证甲公司银行存款能够证明存在认定；B项中，从甲公司固定资产明细账中选取样本，实地检查甲公司固定资产，能够证明固定资产的存在，不能证明固定资产的所有权；C项中，从甲公司应付账款明细账中选取样本，追查至对应的卖方发票和验收单，可以确定应付账款的存在，但不能证明其完整性；在选项D中，注册会计师从甲公司销售发票存根追查至发货单，有助于确定销售业务的真实性，不能证明销售业务的完整性。
(3).如果注册会计师拟对存货资产的存在认定获取审计证据，则下列细节测试方向正确的是{{U}} {{/U}}。
A.从财务报表到尚未记录的项目
B.从存货实物追查至存货明细账
C.从存货明细账追查至存货实物
D.从尚未记录的项目到财务报表
（分数：1.00）
?A.
?B.
?C.?√
?D.
解析：如果注册会计师需要获取资产存在认定的审计证据，其实施的细节测试的方向是“逆查”，即从“明细账”追查到“存货实物”。
(4).在管理层的书面声明中，应当就财务报表有关事项明确声明。以下事项中不属于对财务报表内容书面声明的是{{U}} {{/U}}。
A.我们已向你们披露了由于舞弊可能导致的财务报表重大错报风险的评估结果
B.在作出会计估计时使用的重大假设是合理的
C.已按照企业会计准则的规定对关联方关系及其交易作出了恰当的会计处理和披露
D.未更正错报，无论是单独还是汇总起来，对财务报表整体的影响均不重大
（分数：1.00）
?A.?√
?B.
?C.
?D.
解析：A项属于提供的信息声明，不属于对财务报表内容书面声明。
S注册会计师负责对丁公司2011年度财务报表进行审计。S注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：5.00）
(1).注册会计师在制定具体审计计划时，确定“存货跌价准备”账户余额的正确性时，该项审计目标对应的管理层的认定是{{U}} {{/U}}。
A.存在
B.完整性
C.准确性
D.计价和分摊
（分数：1.00）
?A.
?B.
?C.
?D.?√
解析：
(2).适用的财务报告编制基础不包括{{U}} {{/U}}文件。
A.得到广泛认可和普遍使用的一般惯例或行业惯例
B.准则制定机构发布的具有不同权威性的会计解释
C.地方性行政命令
D.会计准则(财务报告准则)和法律法规的规定
（分数：1.00）
?A.
?B.
?C.?√
?D.
解析：适用的财务报告编制基础通常指会计准则(财务报告准则)和法律法规的规定。适用的财务报告编制基础可能还包括下列文件：①与会计事项相关的法律法规、司法判决和职业道德要求；②准则制定机构发布的具有不同权威性的会计解释；③准则制定机构针对新出现的会计问题发布的具有不同权威性的意见；④得到广泛认可和普遍使用的一般惯例或行业惯例。
(3).下列关于审计目标的相关说法不正确的是{{U}} {{/U}}。
A.审计目标包括财务报表审计目标以及与各类交易、账户余额和披露相关的审计目标两个层次
B.注册会计师要保证审计的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
C.注册会计师按照审计准则和相关职业道德要求执行审计工作
D.审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度
（分数：1.00）
?A.
?B.?√
?C.
?D.
解析：执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是：一是对财务报表整体是否存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
(4).下列关于管理层和治理层的说法不正确的是{{U}} {{/U}}。
A.治理层的责任包括监督财务报告过程
B.管理层通过编制财务报表反映受托责任的履行情况
C.治理层包括部分或全部的管理层成员
D.在治理层的监督下，管理层作为会计工作的行为人，对编制财务报表负有直接责任
（分数：1.00）
?A.
?B.
?C.?√
?D.
解析：管理层是指对被审计单位经营活动的执行负有经营管理责任的人员。在某些被审计单位，管理层包括部分或全部的治理层成员。
(5).下列关于注册会计师责任的相关说法正确的是{{U}} {{/U}}。
A.管理层和治理层作为内部人员，对企业的情况更为了解，更能作出适合企业特点的会计处理决策和判断，管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任
B.注册会计师通过签署财务报表确认其责任
C.注册会计师作为关联方，对财务报表发表审计意见，有利于提高财务报表的可信赖程度
D.财务报表审计能减轻被审计单位管理层和治理层的责任
（分数：1.00）
?A.?√
?B.
?C.
?D.
解析：B项错误，注册会计师通过签署审计报告确认其责任；C项不正确，注册会计师作为独立的第三方，对财务报表发表审计意见，有利于提高财务报表的可信赖程度；D项错误，财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。
U注册会计师负责审计上市公司T公司2011年度财务报表。在进行审计计划时，U注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：4.00）
(1).下列不属于注册会计师在财务报表审计中的具体审计计划所包括的内容是{{U}} {{/U}}。
A.风险评估程序
B.确定审计范围
C.计划的审计程序
D.计划实施的进一步审计程序
（分数：1.00）
?A.
?B.?√
?C.
?D.
解析：具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。确定审计范围属于总体审计策略中的内容。
(2).下列有关计划审计工作的描述中不正确的是{{U}} {{/U}}。
A.计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终
B.注册会计师应该针对评估的认定层次的重大错报风险，计划实施进一步审计程序的性质、时间和范围
C.注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划，包括在审计工作过程中做出的任何重大更改
D.制定总体审计策略和具体审计计划是注册会计师和被审计单位共同的责任
（分数：1.00）
?A.
?B.
?C.
?D.?√
解析：注册会计师可以就总体审计策略、具体审计计划的某些内容与被审计单位的治理层和管理层沟通，但是制定总体审计策略和具体审计计划仍然是注册会计师的责任。
(3).下列有关重要性水平的说法中错误的是{{U}} {{/U}}。
A.重要性包括对数量和性质两个方面的考虑，两者只要一个影响了财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报就是重大的
B.重要性在计划审计工作和评价错报影响时都要运用
C.审计重要性概念的运用贯穿于整个审计过程
D.对于不同的被审计单位，只要是同一个会计师事务所进行的审计，则重要性是相同的
（分数：1.00）
?A.
?B.
?C.
?D.?√
解析：由于不同的被审计单位面临不同的环境，不同的报表使用者有着不同的信息需求，因此注册会计师确定的重要性也不相同，故D项错误。
(4).下列情形中U注册会计师的处理不正确的有{{U}} {{/U}}。
A.U注册会计师在审计过程中，一定要按照总体审计策略和具体审计计划执行，不能做出修改
B.为使审计程序与T公司的工作相协调，在编制审计计划时，U注册会计师同T公司的财务经理就总体审计策略的要点和某些审计程序进行了讨论
C.U注册会计师要求在审计过程中，注册会计师应及时反馈对审计计划的执行情况，以便对审计计划进行修改、补充
D.U注册会计师在计划中包含了审计工作进度、时间预算和费用预算等内容
（分数：1.00）
?A.?√
?B.
?C.
?D.
解析：A项错误，计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。由于未预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因，在审计过程中，注册会计师应当在必要时对总体审计策略和具体审计计划做出更新和修改。
S注册会计师负责对丁公司2011年度财务报表进行审计。S注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：4.00）
(1).在注册会计师对下列各项目分别提出的具体目标中，{{U}} {{/U}}是完整性目标。
A.购货引起的借贷双方会计科目是否在同期入账
B.关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露
C.有价证券的金额是否予以适当列示
D.实现的销售是否登记入账
（分数：1.00）
?A.
?B.
?C.
?D.?√
解析：A项为“截止”目标；B项属于“准确性和计价”目标；C项属于计价和分摊目标。
(2).下列各项中，注册会计师应主要审查收入的截止目标的是{{U}} {{/U}}。
A.将未曾发生的销售登记入账
B.将已发生的销售业务不登记入账
C.将下年度收入列入本期
D.将利息收入列入营业收入
（分数：1.00）
?A.
?B.
?C.?√
?D.
解析：截止认定的含义就是交易和事项已记录于正确的会计期间。四个选项中，强调计入正确会计期间的是选项C。
(3).被审计单位管理层认定，其在资产负债表中列作长期负债的各项负债一年内不会到期，这属于管理层的{{U}} {{/U}}认定。
A.存在和完整性
B.发生及权利和义务
C.分类和可理解性
D.计价和分摊
（分数：1.00）
?A.
?B.
?C.?√
?D.
解析：分类和可理解性是指财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。因为题中涉及的仅是长期负债的期限，并不涉及金额故不能选D项。
(4).注册会计师在审查销售业务时，发现丁公司销售给乙公司一批商品的销售收入记录了200万元，通过实质性程序确认，该笔销售实际取得收入180万元(将10%的商业折扣也计入了销售收入)，那么违反了营业收入的{{U}} {{/U}}认定
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