摘要 在出现经济新常态的情况下，也有新常态出现在我国的税收制度当中，在一定程度上影响了我国中小企业的税收筹划。在我国市场经济不断发展的情况下，中小型企业能够发挥的作用不可忽视的，中小企业的发展水平能够非常直接的影响到我国的经济增长和城镇就业。但是在我国进一步开放市场经济的情况下，各个企业之间展开了越来越激烈的竞争，不断提升的成本以及难以融资等因素都对中小企业的发展形成了极大的制约，这样一来，中小企业必须通过对自身的管理水平进行提升以及将运营的成本降低等方式来对自己的核心竞争力进行提升，对于中小企业来说，其成本组成当中非常重要的一部分就是税收，从研究可行高效的税收筹划这一行为来强化企业成本的控制，成为了社会各界都非常关注的一个课题。因此，本文在新常态的背景下，首先对中小企业的界定以及特点进行了简要的概述，并且介绍了经济新常态与税收筹划之间的关系，以及经济新常态下的税收新常态。另外论述了经济新常态下中小企业税收筹划的必要性。最后，提出了中小企业税收筹划当中存在的问题，并提出合理化建议。
关键词：新常态；中小企业；税收筹划
Abstract In the case of the emergence of a new normal economy, there is also a new normal in the tax system of our country, which to a certain extent affects the tax planning of small and medium-sized enterprises in our country. In the current market economy stable forward, small and medium-sized enterprises can play a role can not be ignored, the level of development of small and medium-sized enterprises can be very direct impact on China"s economic growth and urban employment. However, in the case of further opening up the market economy in our country, more and more fierce competition has been launched among various enterprises. Increasing costs and difficulties in financing have greatly restricted the development of small and medium-sized enterprises. As a result, small and medium-sized enterprises must enhance their core competitiveness by improving their management level and reducing operating costs. For small and medium-sized enterprises, a very important part of their cost composition is taxation. Therefore, under the background of the new normal, this paper first briefly summarizes the definition and characteristics of small and medium-sized enterprises, and introduces the relationship between the new normal of economy and tax planning, and the new normal of tax under the new normal of economy. In addition, it discusses the necessity of tax planning for small and medium-sized enterprises under the new normal state of economy. Finally, the paper expounds many problems in tax planning of small and medium-sized enterprises, and makes reasonable suggestions on how to solve them. Keywords: the new normal; SMEs; tax planning
目
录
摘要........................................................................................................................ 1 Abstract .................................................................................................................. 2 1. 绪论 .................................................................................................................. 5 2. 中小企业的界定及特点 .................................................................................. 5 2.1 中小企业的界定 ..................................................................................... 5 2.2 中小企业的特点 ..................................................................................... 5 2.2.1 没有固定的形式 .......................................................................... 5 2.2.2 主要吸引大量的低成本劳动力 .................................................. 6 2.2.3 中小企业成长不平衡 .................................................................. 6 3. 经济新常态与税收筹划之间的关系 .............................................................. 6 4.经济新常态下的税收新常态 ............................................................................ 6 4.1 经济新常态对财政收入的影响 ............................................................. 6 4.2 税收制度的新常态 ................................................................................. 7 5.经济新常态下中小企业税收筹划的必要性 .................................................... 7 5.1 减少税收支出成本 ................................................................................. 7 5.2 维持中小企业生存和发展 ..................................................................... 8 5.3 提高中小企业的经营水平和管理水平 ................................................. 8 6. 中小企业税收筹划存在的问题 ...................................................................... 9 6.1 税收征管不规范 ..................................................................................... 9 6.2 没有良好的税收制度环境 ..................................................................... 9 6.3 缺乏成熟的税收筹划技术条件 ........................................................... 10 6.4 对偷税漏税等违法行为打击不力 ....................................................... 10 6.5 中小企业自身的不足 ........................................................................... 11 7. 合理化建议 .................................................................................................... 11 7.1 规范税收执法 ....................................................................................... 11 7.1.1 强化法制观念，提高税务人员依法行政能力 ........................ 11 7.1.2 完善税收征管 ............................................................................ 11
7.2 提高税收机关专业服务水平 ............................................................... 12 7.2.1 优化对中小企业的税收服务体系 ............................................ 12 7.2.2 降低中小企业的纳税成本 ........................................................ 12 7.3 完善税务代理中介机构的服务 ........................................................... 13 7.3.1 对国外税务代理的成熟做法进行借鉴 .................................... 13 7.3.2 将税务代理纳入规范的法制轨道 ............................................ 13 7.3.3 加强税务代理机构的自身建设 ................................................ 13 7.4 提高从业人员素质 ............................................................................... 14 7.5 加强对税筹划收宣传力度 ................................................................... 14 8. 结束语 ............................................................................................................ 15 参考文献.............................................................................................................. 16 致谢...................................................................................................................... 18
1. 绪论 近些年来，我国经济增长的速度已经逐渐放缓，并且不断的优化和升级了经济结构，占据主要的就是第三产业的消费需求，逐渐的缩小了城乡区域的差距，大幅度提升了居民收入，广大民众都享受到了发展的成果。经济逐渐的转变了要素驱动、投资驱动为创新驱动，出现了越来越明显的新常态特征。从这些情况当中我们都能看出，极大的改变了企业税收筹划的经济环境。税收法律、政策变化以及筹划人员没有正确操作等方面的风险都会严重的威胁到中小企业纳税筹划是否能够取得成功。所以，非常重要的一点就是要在新常态背景下深入的研究中小企业的税收筹划。
2. 中小企业 的界定及特点 2.1 中小企业的界定 中小企业这个概念的存在是具有相对性的，是相对大企业而言的。主要是出于以下两个方面的原因来对中小企业进行界定，首先是统计方面，能够对中小企业的情况从整体上进行掌握，另外为了对中小企业的扶持政策进行制定和实施。所以很多国家在对中小企业的标准进行制定的时候，都会充分考虑的一个重要的因素就是便于对中小企业进行管理和扶持。目前，世界各国还没有统一制定出中小企业的标准，主要原因有以下几种，首先，各个国家没有统一的经济发展水平，中小企业处于不同的经济发展环境当中，所以很难对中小企业的标准进行统一的界定；其次，即使在同一个区域内，在经济发展方面也会有一定的差异存在，那么在经济发展状况发生改变的情况下，中小企业的界定标准也会存在一定的差异；另外企业是在不断发展的过程中，对很多个方面的原因有所涉及，所以，很难将一个能完成的将这些因素完整的包含的标准制定出来。
2.2 中小企业的特点 2.2.1 没有固定的形式 大部分的中小企业都是私有制类型，在经济水平不断提高的形势下，中小企业有着非常灵活的发展，缺少相应的规范制度方面的约束，但是也正是在这样的情况下，当有风险出现时，中小企业也缺少良好的防范能力。
2.2.2 主要吸引大量的低成本劳动 力 我国大部分中小企业都分布在我国的城镇地区，并且将大量的就业岗位提供给附近的城乡居民，每年都能够为当地的新增劳动力的就业问题进行极大的缓解。另外，中小企业往往不具备庞大的规模，需要相对较低的劳动成本，对于高新技术也没有过于严格的研究。
2.2.3 中小企业成长不平衡 在我国内地及较为偏远的地区，手工作业的情况依然非常普遍的存在于当地的中小企业当中，缺少先进的发展水平。但是在东南沿海城市，机械化操作早已取代了手工操作，并且朝着越来越高科技的趋势发展，相比较于偏远地区的中小企业，其资金技术方面有非常大的优势。大部分中小企业内部的控制和决策都由企业的经营者一人决定，存在着非常普遍的职业混乱的情况。
3. 经济新常态与税收筹划之间的关系 在新的形势下出现的经济态势就是经济新常态，其本质是在经济不断发展的情况下，与三十多年粗放型高速增长阶段相比发生了一定的改变，在这个经济高速增长阶段中实现了效率较高、成本较低并且可持续发展，经济结构在发展过程中进行了不断地优化以及升级，消费需求转移到第三产业并逐渐占据主要地位，城乡区域之间的差距也在不断缩小，大幅度提升了居民收入，人民群众切实享受到了发展带来的福利。
税收筹划指的是企业整合了有关涉税的一些企业，制定一套完整的、可以减少企业税负的纳税计划，从涉税方面合理降低纳税人需要承担的负担，为企业运行效率的提升提供一定的帮助。站在中小企业的角度来分析，对税收新常态进行及时的适应，对税收新制度进行有效的利用，在法律允许的范围内进行税收筹划，这样企业才能够获取的更多利润，这也是每一个企业的经营者所希望看到的。
4. 经济新常态下的税收新常态 4.1 经济新常态对财政收入的影响 近些年来，我国经济增速的趋势出现了小幅度的回落，在不断推进结构性减税的情况下，降低了非税收入增收的潜力，以下是主要的表现，国内出现了基本保持平稳的增值税增速，消费税的增长速度出现了小幅度的下降，营业税收入的
增长速度一直处于下滑的状态，所得税的增速也出现了一些回落。
从中我们能够看出，在经济新常态的背景下，税收也出现了新常态，在这样的情况下，应该对经济的发展速度和发展趋势进行统筹考虑，通过这种方式对税收制度的改革方向进行确定。
4.2 税收制度的新常态 在经济新常态的发展趋势下，国家治理的各个层次、各个方面都涉及到了财政收入，应该充分的发挥出财税改革在基础性和支持性等方面的作用。所以，对于税制的改革，我国应该给予高度的重视，对于经济发展中出现的新常态，要想对税制改革进行推动，应该从以下两个方面入手：
首先，应该建立税制制度并不断健全完善，在这一过程中，国家应该尽可能减弱经济发展中税收所产生的扭曲作用，对于创新创业要给予大力的鼓励。营改增的完成，不仅对我国的税制结构做出了明显的改善，并且将新的思路提供给中小企业的税收筹划。
另外要积极的推进结构性减税的实行。对经济转型升级进行推动，对创新进行大力的鼓励以及对收入分配进行调解是实施结构性减税的主要目的。近些年来，我国对于应用高端装配产品进行了大力了鼓励和推光，对于重点产业的布局调整和产业专业给予了重点支持，并且针对特定的行业、地区或者企业在税收方面给予了一定的优惠政策。
5. 经济新常态下中小企业税收筹划的必要性 5.1 减少税收支出成本 对于中小企业来说，在其支出成本当中占比非常大的一部分就是在税收方面的支持，并且是在中小企业有固定的生产规模的情况下的现金流出。中小企业通过税收筹划，比较分析不同的税收方案，对具有较少的纳税额的方案进行选择，通过这种方式将在税负方面的支出减少或者将支付税额的时间适当延后，这样一来，就相当于使企业的盈利水平得到了提升，让企业获取到更多地利润，对中小企业的长远发展是非常有利的。速度“下台阶”、效益“上台阶”是经济新常态最大的特点，这就要求企业提升经济效益，而将税收支出的成本减少之后，能够让中小企业的可支配现金得到增加，使中小企业的效益状况在一定程度上得到改
善。通过采用合理的税收筹划方案，使企业在法律允许的范围内避免缴纳一部分不必要的税负支出，使中小企业的现金流量维持在正常的状态，这样一来，在经济新常态的背景下，中小企业就能够有效的避免由于没有足够的资金而导致的破产情况的出现。
5.2 维持中小企业生存和发展 一直以来，投资、出口和消费都是我国已经发展的主要力量。在新常态背景下，引领我国经济未来一段时间能够保持稳定增长状态的一个重要的引擎就是城市进程化，经济结构的转型将更加坚实的基础提供给我国经济的长期可持续发展，产业结构升级将会对我国经济进入创新驱动、内生增长的可持续发展轨道起到极大的促进作用。在经济结构和产业结构不断发生变化的情况下，质量型和差异化的竞争逐渐的成为了企业之间竞争的核心内容，转化了低成本比较优势，要想在竞争激烈的市场当中立于不败之地，仅仅依靠价格战的方式是无法实现的。所以，中小企业应该将在研发方面的投入不断加大，对自身的创新实力进行提升。而如何通过税收筹划的方式将一定的现金流支撑提供给中小企业的研发来说，将对中小企业适应经济发展，在经济新常态的形势下维持生存和进一步发展产生至关重要的作用。
5.3 提高中小企业的经营水平和管理水平 税收筹划的特性决定税收筹划对于中小企业的经营水平和管理水平方面的要求非常严格。事前性是税收筹划一个非常显著的特点，也就是说在发生经济业务之前，采用合理的方式控制和调整即将发生的纳税行为。通过选择不同的纳税方案，来将纳税额节税的目的实现，这样企业才能够获取到更多的利润。在税收筹划的过程中，不能被某个个别税种税负的高低所局限，而是应该对相关的税种进行统一的规划，这样才能够得出最低的总税负，另外，税收筹划也是要一定成本的，综合筹划的结果应该是得到最大化的效益成本比。在新常态背景下，中小企业必须要对经营水平和管理水平不断进行提升，在税收筹划的过程中要采用科学合理的方式，对企业的抗风险能力进行提升，这样面对目前经济中的很多不确定性因素的时候才能够更好的应对。
6. 中小企业税收筹划存在的问题 6.1 税收征管不规范 目前我国现行的征收税负的方式，没有对中小企业的特点和规律进行充分的结合，在执行的过程中不利于中小企业的发展。目前，查账征收、带率附征等是我国对中小企业税收采取主要的征收方式，但是有些基层税务单位为了工作的时候能够更加方便，不管中小企业是否具有健全和真实的会计核算，对于企业的盈亏情况也选择无视，只要企业达到了一定的营业收入，就必须要对企业所得税进行定额或者定率附征，这样一来，核定征收的范围在一定程度上就被扩大。中小企业具有薄利多销、利润率较低的特点，而目前应税所得率在这一方面未曾考虑到中小企业的实际情况。所得税征收有不合理的地方，甚至存在选择无视企业有无利润，直接按照核定的征收率进行代征所得税的情况。另外还有些地区的基层税务单位在办理相关业务的时候没有对征管的程序和权限进行遵守，存在过大的自由裁量权，人情税以及关系税等现象的出现非常普遍，这些税收征管的行为是非常不规范的，严重的阻碍了中小企业税收筹划的发展。
6.2 没有良好的税收制度环境 目前在我国的相关制度规范当中，虽然有一些为了能够对中小企业的发展进行鼓励和促进，陆续的出台了一些优惠政策，但是目前没有与税收政策相关的明确的目标，并且在实施《中华人民共和国中小企业促进法》的过程中，也缺少与之相配套，具有较强针对性的中小企业税收制度。采用了较为单一的税收优惠形式，对税负进行减免和对税率进行优惠是主要的方式，很少有其他的方式，直接优惠方式是非常普遍的，很少有间接的优惠方式，并且也缺少足够的优惠力度。
另外，目前我国采用的是复合制的税收制度，对于增值税、消费税以及营业税等间接的税种过于分为一种，目前已经通行于国际上的保障税、遗产税等直接税种还尚未开征，缺少完备的所得税和财税体系，这样一来，在很大程度上限制了以直接税为主要税种的税收筹划空间。
在新常态的背景下，这样的税收制度环境对中小企业税收筹划的成长空间造成了极大的限制，对于中小企业税收筹划的发展形成了极大的制约。
6.3 缺乏成熟的税收筹划技术条件 在众多的财务管理活动当中，税收筹划的层次是相对较高的，所有的规划和安排都要在这些行为出现之前完成，一旦发生了经济活动，要想时候不就就是无法实现的。所以，应该将一些高智能的复合型人才安排到税收筹划岗位上，对于这个岗位来说，税收、会计、财务以及企业管理等方面的知识都是必不可少的，不仅要对税法非常精通，对于相关政策的变化情况也要能够及时的掌握，并且对于企业的业务情况及办理流程要非常熟悉，只有这样才能够将不同的纳税方案制定出来，经过比较之后，从中选择一个对企业最为有利的决策。
目前，由于我国有着非常复杂的税收制度，并且多年以来一直处于不断调整和完善的过程当中，另外，在越来越普及计算机记账的情况下，大范围的推广了金税工程，对于会计和税收在信息化方面有了越来越严格的要求，要求企业要不断提升其办税水平和能力。但是目前有很多的中小企业由于各方面的原因，还无法很好的适应这种情况，经常会出现有不必要的多缴、滞缴或者少缴等行为。
6.4 对偷税漏税等违法行为打击不力 在一些发达国家当中，有着比较成熟的税收筹划制度，采用了比较先进的征管方法和手段，并且严厉的处罚偷漏税的行为。所以，许多纳税人由于对处罚有着非常恐惧的心理，又不愿意将正当的税收利益放弃掉，通过寻求税收筹划专家的帮助或委托税收筹划方面的专业机构来维护自己的合法权益，这就使得这些地区对税收筹划有着很大的市场需求。但是目前在我国，目前还没有十分健全的税收法律，并且一旦发生违法行为也没有十分严厉的进行处罚。如果不能严厉的惩罚业界的违法行为，偷漏税的风险远远赶不上其收获的利益时，纳税人就不会在税收筹划上花费自己的精力，这样一来，经过成本收益分析之后促使了出现偷逃税的行为。其次，由于缺少征管意识和技术，并且征管人员综合素质不足等各个方面的原因，导致我国还没有较好的税收征管水平，部分基层税务人员没有良好的综合素质，缺少足够的查账能力，无法有效的识别和判断税收筹划的偷逃税行为。并且由于存在没有严格的执法，缺乏刚性的政策等方面的原因，导致我国税收筹划市场没有很大的需求，这对中小企业税收筹划的发展造成了严重的影响。
6.5 中小企业自身的不足 在新常态背景下，中小企业自身的一些因素对其税收筹划的发展也造成了一些影响。大部分中小企业都没有规范的建章建制，税务机关没有有效的渠道能够深入的了解和掌握其生产经营以及财务运行等方面的状况，在这样的情况下采用了非常简单的税收征管方式，对中小企业税收筹划的发展形成了一定的阻碍。还有些中小企业在实施税收筹划的过程中对外部力量进行借助，片面的只愿意对退休或者离职的税务人员进行聘请，并不是看重了他们的专业知识和实际经验，而是看重了他们和税务机关比较熟悉，希望通过这种方式来提升企业税收筹划的成功率。更有一些非常急功近利的中小企业，在偷漏税款的时候采用了非正常的手段，严重的破坏了正常的税收筹划秩序。这些因素都对中小企业税收筹划的发展造成了不同程度的制约。
7. 合理化建议 7.1 规范税收执法 7.1.1 强化法制观念，提高税务人员依法行政能力 基层税务机关在办理相关业务的过程中应该对税法当中的规定进行严格的遵守，要将法律的严肃性和规范性充分的体现出来。在这个过程中，非常重要的就是征管和稽查，只有将惩处税收非法行为的力度不断加大，对其进行严厉的惩处，无形中加大了偷逃税款的风险，提高了违法成本，依法筹划才会成为纳税人更好的选择，才能够强化中小企业税收筹划的主动性和规范性。
7.1.2 完善税收征管 在征管税收的过程中，要对执法人员的欣慰进行规范，将有效的执法监督制约机制建立起来，要将滥用自由裁量权的情况坚决的杜绝，这样才能够从根本上对中小企业纳税人的合法权益进行维护。要将查证征收的范围扩大，将核定征收的比重尽量缩小，采用查账征收的方式来规范化管理那些有健全的账证的中小企业，这样不仅仅能够对中小企业的合法权益进行维护，又能够对中小企业规范会计核算的作用进行引导。能够将税收的严肃和公正充分的体现出来，将一个公平合理的税收外部环境提供给中小企业。
7.2 提高税收机关专业服务水平 7.2.1 优化对中小企业的税收服务体系 一直以来，我国一直采取着重征管和轻服务的思想来进行税收管理，经常会采用出发的方式来替代对中小企业的管理，严重缺乏服务和扶持。虽然在最近几年中税务机关已经大幅度的提升了对服务的重视程度，也已经极大的改善了服务的内容、水平和质量，例如纳税大厅的环境更加良好、办税的程序更加便利等，已经基本能够将中小企业的需求满足，但是依然是从管理者的角度出发，还需要提升服务的层次和力度，特别是服务观念。
首先要建立以纳税人为核心的制度体系，包含税收程序性服务和权益性服务等方面，并规范合理的建立办税窗口，将各种类型的特色服务积极的开展起来，采用一站式的服务模式，为中小企业的税务办理提供切实的帮助，实现每一个纳税人的合法权益都能得到切实保证的目标。
其次，对中小企业的税务办理更加专业化，更有针对性。在纳税大厅中专门设置用于服务中小企业的窗口，为中小企业提供专业的税务办理指导，相关事宜的处理规范化、合理化，为纳税人普及纳税细则，避免纳税申报出现问题，导致中小企业社会成本不必要的产生。
7.2.2 降低中小企业的纳税成本 针对目前中小企业纳税有较长的期限和非常复杂的纳税程序等方面的问题，可以在对中小企业征税方式进行调整的前提条件下，对纳税申报和纳税相关事宜进行班里的程序进行简化，将纳税的期限适当延长，对于一些具有较小规模和没有规范的会计核算的中小企业，可以对简易申报或者合并申报的方法进行实施，这样能够让中小企业更加便利，并且要将开发应用软件的速度加快，这样一来征管的方式方法能够与不同情况中小企业的需要想适应。
在这样的情况下，要将以计算机征管网络为载体的信息服务通道建立起来，将更加现代化的税收服务提供给中小企业，这样中小企业的纳税成本才能够降低。例如对电子申报和网上办税进行全面的推行，对传统上门申报和办税的方式进行改变，将更多的便利提供给企业；将综合数据库建立起来，和其他的相关部门共享信息，这样中小企业在对税务相关事宜进行办理的过程中，不需要将同样
的资料重复提交给不同的部门。
7.3 完善税务代理中介机构的服务 7.3.1 对国外税务代理的成熟做法进行借鉴 目前我国还没有形成十分成熟的税务代理体系，业务链和代理市场也都处于发展的初始阶段，我们应该对国外相对成熟的税务代理做法进行学习和借鉴，这样一来就能够减少很多走错路的机会。例如美国有比较成熟的税务代理业，具有较为广泛的税务代理服务业务范围。并且还具有十分成熟的税务的代理市场，在美国的工伤企业当中，在对税务事宜进行办理的过程中有超过 50%以上都是对税务中介机构进行委托，但是目前我国仅有 9%的纳税人会选择说无代理机构来办理纳税事宜，税务代理市场有着非常广阔的前景。
7.3.2 将税务代理纳入规范的法制轨道 首先要将税务代理的法治建设速度加快，尽快的将全国统一、独立完善的税务代理法律体系尽早的建立起来，对于违规代理时间的出现从根本上进行预防。通过法律的形式固定好税务的代理性质以及税务代理关系的建立与中止等方面的内容。另外，还应该通过法律的形式，限制税务代理机构的行为，要求税务代理机构在合法的情况下进行税收筹划。企业为获取不正当的利益而委托税务代理机构进行税收筹划，这一行为将触犯法律，不仅企业在得到法律制裁的同时，税务代理机构的信誉也将受到严重影响。而且无论是经济还是法律方面所造成的损失，税务代理机构都将承担其应有的责任。用法的形式增强税务代理机构依法筹划的自觉性和主动性，尽可能的将合理、合法的税收筹划服务提供给中小企业。
7.3.3 加强税务代理机构的自身建设 从上个世纪 80 年代至今，税务代理制度在我国已经出现了将近四十年，目前依然没有得到非常成熟的发展，截止到目前，这方面也仅仅是对一些简单的业务进行的呆板，对于税收筹划方面很少能涉及到。部分税务中介机构虽然已经开展了税收筹划服务，但是并不能提供较高层次和较好质量的服务，在操作的过程中大多数都是采取和政策擦肩而过的方式，不仅不能获取到显著的收益，对于税收筹划的正确发展也会产生非常不利的影响。另外，某些税收筹划被单个税种所局限，很少开展纳税审查、综合性税收筹划等水准比较高的业务，很少能够看到
真正有利于中小企业发展的税收筹划的精彩案例。
7.4 提高从业人员素质 由于我国比较晚才开始进行税收筹划，所以目前还没有形成专业化的人才培养机制，目前为止，我国中小企业主要通过以下三种方式来进行税收筹划工作，首先是对税务师事务所、会计师事务所等中介机构进行委托；其次是对某些专业人员进行聘用；另外是有企业本身的财会部门工作人员来完成。和一般的企业经营管理活动相比较，税收筹划对人员素质有着非常严格的要求。目前我国非常缺少税收筹划方面的专业人才。所以，必须要大力的培养这方面的专业人才，可以通过以下两个方面来实现这一目的，首先，可以将税收筹划专业开设到各个高等院校当中，或者将税收筹划课程开设到税收以及财会类专业当中，这样才能够将较高层次的税收筹划人员培养出来。另外，可以培训目前在职的会计人员和税收筹划人员，对目前在职人员的税收筹划的实践能力进行提升。另外，要对注册税务师考试办法进行完善，将更多的具有较高综合素质的从业人员培养出来，并且在工作实践的过程中，要对筹划人员的业务考评进行强化，这样从业人员的专业素养才能够得到保障。
7.5 加强对税筹划收宣传力度 在过去的一段时间当中，我国的税制建设和税收宣传当中有一定的误区存在，例如对税收的强制性进行片面的强调，但是将税收的法执行忽略掉了。在这样的情况下，纳税人对税收形成的观念就是被动地强制征收，在主动依法纳税的意识方面比较匮乏；对纳税是公民应尽的义务进行片面的强调，但是将纳税人同时享有的权利忽略掉了，导致纳税人普遍比较缺乏权利意识。甚至会导致纳税人认为税收筹划是对国家利益造成损害的片面观点形成。实际上，再有健全的法律的情况下，要在法律允许的前提条件下，纳税人有权利要让自己享有最大化的利益，而税收筹划正式纳税人对自己的权益进行维护的一种有效的方式，它不仅能够引导纳税人对税收法律法规进行主动的学习和遵守，并且也能够极大的促进全社会的法制化进程。
因此，我们非常有必要将税收筹划的宣传力度加大，对纳税人对税收筹划的偏见进行校正，对企业税收筹划的权力进行明确。对各种宣传媒体进行充分的利用，对税收筹划和偷漏税之间存在的区别进行详细的介绍，对中小企业税收筹划
的正面影响以及可能存在的负面影响进行研究；将税收筹划的成功案例展现到大家的面前，让更多中小企业采用税收筹划的方式，并且从中获取一定的收益。
8. 结束语 在我国进一步深化经济改革的情况下，在新常态背景下，通过深入的研究和分析目前中小企业的税收筹划机制，将现阶段中小企业税收筹划的改进方式找出来，对相对有利的因素进行利用，将不利的因素规避掉，让中小企业的税收筹划策略能够与企业的战略目标相符合，对中小企业内部的税收核算进行强化，使企业能够更加持续高效的进行经营。
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致谢 几年的大学学习生活在即将划上一个句号，而于我的人生来说却仅仅只是一个逗号，我将面对新的征程的开始。本研究及论文是在我的导师的亲切关怀和耐心的指导下完成的。伟人、名人固然为我所崇拜，可是我更迫切地想要把我的敬意献给一位平凡的人，我的导师。也许我不是您最出色的学生，但您却是我所最尊敬的老师。您是如此的治学严谨，学识渊博，视野广阔，思想深刻，您用心为我营造一种良好的学术氛围，让我的论文更加的严谨。同时，我还要感谢一下一起完成毕业论文小组的同学们，如果没有你们的支持和倾心的协助，我是无法解决这些困难和疑惑，最终能够让本文顺利完成。至此论文付梓之际，我的心情无法保持平静，从开始选择课题到论文的顺利答辩，有无数可敬的师长、朋友给了我很多的帮助，在这里请您接受我诚挚的谢意!最后，再次对那些在论文完成过程中，关心、帮助我的同学和朋友们表示衷心地感谢。
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