注册会计师审计（审计抽样）-试卷5|

注册会计师审计（审计抽样）-试卷5

(总分：64.00，做题时间：90分钟)

一、 单项选择题(总题数：9，分数：18.00)

1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）

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解析：

2.注册会计师在对被审计单位财务报表审计中，关于资产类账户余额实施相关审计抽样从而获取充分、适当的审计证据。下列说法中，正确的是( )。

（分数：2.00）

?A.注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法，以最有效地获取审计证据?√

?B.审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序

?C.统计抽样和非统计抽样方法的选用，在于对样本实施的审计程序

?D.注册会计师采用不适当的审计程序可能导致抽样风险

解析：解析：审计抽样适用于实施细节测试，在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样和其他选取测试项目的方法；只有当控制的运行留下轨迹时．才可考虑使用审计抽样的方法实施控制测试，所以选项B不正确。统计抽样和非统计抽样方法的选用，在于注册会计师根据具体情况进行的职业判断，以最有效地获取审计证据，所以选项A正确．选项C不正确。注册会计师采用不适当的审计程序，或者误解审计证据而没有发现误差等，均可能导致非抽样风险，所以选项D不正确。

3.下列说明中，属于信赖不足风险的特征的是( )。

（分数：2.00）

?A.根据抽样结果对实际存在重大错报的账户余额得出不存在重大错报的结论

?B.根据抽样结果对实际不存在重大错报的账户余额得出存在重大错报的结论

?C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度

?D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度?√

解析：解析：选项A描述的是误受风险：选项B描述的是误拒风险；选项C描述的是信赖过度风险。

4.信赖过度风险和误受风险影响的是( )。

（分数：2.00）

?A.审计的效率

?B.审计的效果?√

?C.初步判断的重要性水平

?D.可接受的审计风险水平

解析：解析：误受风险和信赖过度风险会导致形成不正确的审计结论，即影响审计效果。

5.在控制测试中，可接受信赖过度风险与样本数量之间的关系是( )。

（分数：2.00）

?A.同向变动

?B.反向变动?√

?C.比例变动关系

?D.不变

解析：解析：可接受的信赖过度风险越大，实施的程序越少，因此两者是反向关系。

6.注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序：风险评估程序、控制测试和实质性程序，下列属于注册会计师拟实施的审计程序中通常可以使用审计抽样的是( )。

（分数：2.00）

?A.当控制的运行未留下轨迹时的控制测试

?B.实质性分析程序

?C.风险评估程序

?D.当控制的运行留下轨迹时的控制测试?√

解析：解析：可以使用审计抽样的程序有当控制的运行留下轨迹时的控制测试和细节测试；不可以使用审计抽样的程序有风险评估程序、未留下轨迹的控制和实质性分析程序。

7.下列关于审计抽样的说法中，不正确的是( )。

（分数：2.00）

?A.审计抽样是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序

?B.在审计抽样中，所有单元都有被选取的机会

?C.审计抽样的目的是为了获取或评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对从中抽取样本的总体的结论

?D.在审计抽样中．并不是所有单元都有被选取的机会?√

解析：解析：在统计抽样和非统计抽样中，所有单元被选中的机会是均等的，只是统计抽样下，注册会计师可以准确的计量和控制抽样风险；而使用非统计抽样，注册会计师无法量化抽样风险。

8.下列关于注册会计师对审计抽样方法运用中，不恰当的是( )。

（分数：2.00）

?A.风险评估程序通常不涉及审计抽样，但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样

?B.当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试

?C.控制测试过程中注册会计师应当采用审计抽样?√

?D.审计抽样适用于细节性测试，不适用于实质性分析程序

解析：解析：控制测试中不一定适用审计抽样，只有当控制运行留下轨迹时注册会计师才采用审计抽样测试内部控制。

9.在实施属性抽样时，注册会计师将总体定义为包括整个被审计期间的交易，在期中实施初始测试。如果低估了剩余期间将要发生的项目的数量，下列观点和说法中不正确的是( )。

（分数：2.00）

?A.直接根据已测试样本对整个期间内部控制形成结论?√

?B.直接导致被测试的内部控制总体不满足完整性

?C.可以对未包含在总体中的那部分交易实施替代程序

?D.可以重新定义总体．将未包含的项目排除在外

解析：

二、 多项选择题(总题数：18，分数：36.00)

10.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）

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解析：

11.下面有关样本规模提法中，正确的有( )。

（分数：2.00）

?A.在控制测试中，注册会计师确定的总体项目的变异性越低，样本规模就越小

?B.相对于大规模总体来说，对于小规模总体，则总体规模越大则需选取的样本越多?√

?C.注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模就越大?√

?D.在可容忍误差一定的情况下．预计总体误差越大，则样本规模越大?√

解析：解析：在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性；在细节测试中，总体项目的变异性越低，样本规模就越小。

12.以下对审计抽样特征的描述中，恰当的有( )。

（分数：2.00）

?A.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序?√

?B.审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征?√

?C.扩大样本规模可以降低非抽样风险

?D.所有抽样单元包括PPS抽样中的抽样单元都有被选取的机会?√

解析：解析：降低非抽样风险的方法与审计抽样没有关系，选项c不是审计抽样的特征。

13.以下有关传统变量抽样的样本规模的说法中，正确的有( )。

（分数：2.00）

?A.样本规模几乎不受总体规模的影响

?B.样本规模与总体变异性成正比

?C.样本规模与误拒风险和误受风险都有关?√

?D.预计总体误差越接近可容忍误差，样本规模越大?√

解析：

14.下列有关细节测试中使用非统计抽样方法的提法中，正确的有( )。

（分数：2.00）

?A.在确定样本规模时，也会运用统计抽样的方法?√

?B.如果样本规模占总体规模的比例与样本中包含的账面金额占总体账面金额的比例相同，注册会计师只能选择比率法推断总体错报

?C.注册会计师通过百分之百检查的重大项目所发现的错报，应计入总体错报?√

?D.如果推断的错报总额接近但不超过可容忍错报时，注册会计师通常得出总体不可接受的结论?√

解析：解析：如果样本规模占总体规模的比例与样本中包含的账面金额占总体账面金额的比例相同，注册会计师选择比率法还是差额法，其推断总体错报的结果是一致的，所以，两种方法均可使用。

15.注册会计师在定义抽样单元时，下列表述中恰当的有( )。

（分数：2.00）

?A.在控制测试中，抽样单元通常指控制活动

?B.抽样单元可能是一个账户余额，一笔交易或交易中的一项纪录?√

?C.抽样单元可能是每个货币单元?√

?D.在细节测试中，抽样单元就是指认定层次的错报金额

解析：

16.如果样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异，传统变量抽样中的( )方法使用的公式所隐含的机理就会导致错误的结论。

（分数：2.00）

?A.比率估计抽样?√

?B.均值估计抽样

?C.差异估计抽样

?D.差额估计抽样?√

解析：

17.有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有( )。

（分数：2.00）

?A.审计抽样适用于所有审计程序?√

?B.统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡

?C.统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险，因此不涉及注册会计师的专业判断?√

?D.对可信赖程度要求越高．需选取的样本量就应越大

解析：解析：选项A，审计抽样适用于：在控制测试中，控制的运行留下轨迹的；实质性程序中，实施的细节测试。风险评估程序、未留下运行轨迹的控制实施的控制测试程序