注册会计师审计（审计计划）-试卷7_

注册会计师审计（审计计划）-试卷7

(总分：56.00，做题时间：90分钟)

一、 单项选择题(总题数：13，分数：34.00)

1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。

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解析：

A注册会计师负责审计甲公司2008年度财务报表。在运用重要性水平时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。（分数：6.00）

(1).在理解重要性概念时，下列表述中错误的是( )。（分数：2.00）

?A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断

?B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的

?C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响?√

?D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响

解析：解析：本题考核对重要性的概念的理解。根据准则的规定，判断一个事项对财务报表使用者是否重大，是将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑的。没有考虑错报对个别特定使用者可能产生的影响，因为个别特定使用者的需求可能极其不同．所以选项C不正确。

(2).在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是( )。（分数：2.00）

?A.持续经营产生的利润

?B.非经常性收益?√

?C.资产总额

?D.营业收入

解析：解析：本题考核重要性水平常用的判断基准。在实务中，有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次的重要性水平的基准，例如，总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润等。所以选项B非经常性收益通常不作为计算重要性水平的基准。

(3).使用重要性水平，可能无助于实现下列目的的是( )。（分数：2.00）

?A.确定风险评估程序的性质、时间和范围

?B.识别和评估重大错报风险

?C.确定进一步审计程序的性质、时间和范围

?D.确定重大不确定事项发生的可能性?√

解析：解析：本题考核重要性水平的目的。注册会计师使用整体重要性水平(将财务报表作为整体)的目的有：决定风险评估程序的性质、时间和范围；识别和评估重大错报风险：确定进一步审计程序的性质、时间和范围。所以选项A、B、C均为正确答案．选项D不是使用重要性水平的目的。

C注册会计师负责对丙公司20×7年度财务报表进行审计。在考虑重要性和审计风险时，C注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。（分数：8.00）

(1).下列有关审计重要性的表述中，不正确的是( )。（分数：2.00）

?A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质

?B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策．则该项错报是重要的

?C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无需要求管理层调整?√

?D.重要性的确定离不开职业判断

解析：解析：新准则规定：发现的所有错报都要提请被审计单位进行调整。

(2).在执行审计业务时，C注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法中正确的是( )。（分数：2.00）

?A.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险

?B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险

?C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对丙公司及其环境的了解?√

?D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果

解析：解析：在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平。

(3).在确定计划实施的审计程序后，如果C注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法中正确的是( )。（分数：2.00）

?A.如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低评估的检查风险

?B.通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险?√

?C.如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险

?D.通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险

解析：解析：注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平：(1)如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平；(2)通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。

(4).注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述中正确的是( )。（分数：2.00）

?A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多?√

?B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少

?C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少

?D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多

解析：解析：重大错报风险与检查风险是反向关系；重大错报风险与审计证据是正向关系。

2.注册会计师确定实际执行的重要性时，一般不需要考虑( )。

（分数：2.00）

?A.对被审计单位的了解

?B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围

?C.根据前期识别错报对本期错报所作出的预期

?D.评估的重大错报风险?√

解析：

3.在形成审计结论阶段，注册会计师使用财务报表整体的重要性水平的目的是( )。

（分数：2.00）

?A.确定风险评估程序的形式、时间安排和范围

?B.识别和评估重大错报风险

?C.确定进一步审计程序的形式、时间安排和范围

?D.评价已识别的错报对财务报表的影响?√

解析：

4.下列选项中，属于注册会计师选择较高的百分比来确定实际执行的重要性的情况的是( )。

（分数：2.00）

?A.首次接受委托的审计项目

?B.连续审计项目．以前年度审计调整较少?√

?C.存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷

?D.处于高风险的行业

解析：解析：如果存在下列情况，注册会计师可能考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性：(1)连续审计项目，以前年度审计调整较少；(2)项目总体风险为低到中等，例如处于非高风险行业、管理层有足够能力、面临较低的业绩压力等；(3)以前期间的审计经验表明内部控制运行有效。

5.错报可能是由于被审计单位的错误或舞弊导致的，但导致错报的事项不包括( )。

（分数：2.00）

?A.收集或处理用以编制财务报表的数据时出现错误

?B.遗漏某项金额或披露

?C.由于疏忽或明显误解有关事实导致作出不正确的会计估计

?D.实施了不恰当的审计程序?√

解析：

6.下列关于在审计中运用实际执行的重要性的说法，错误的是( )。

（分数：2.00）

?A.单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大(可能远远超过财务报表整体的重要性)，注册会计师需要考虑汇总后的潜在错报风险

?B.对于存在低估风险的财务报表项目，不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序

?C.对于识别出存在舞弊风险的财务报表项目，因为其金额低于实际执行的重要性，因而可以不实施进一步审计程序?√

?D.在实施实质性分析程序时，注册会计师确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额通常不超过实际执行的重要性

解析：解析：对于识别出存在舞弊风险的财务报表项目，不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序。

7.即使注册会计师将被审计单位的明显微小错报界限确定为5万元，也不意味着注册会计师认为( )。

（分数：2.00）

?A.金额低于5万元的错报的汇总数明显不会对财务报表产生重大影响

?B.不需要累积金额低于5万元的错报

?C.金额低于5万元的业务的汇总数明显不会对财务报表产生重大影响

?D.金额高于5万元的错报都是重大的?√

解析：

8.以下对错报的分类中，