注册会计师审计-审计证据与审计工作底稿
(总分：138.50，做题时间：90分钟)
一、{{B}}单项选择题{{/B}}(总题数：25，分数：25.00)
1.有关注册会计师函证叙述不正确的是( )。
（分数：1.00）
?A.函证信应由被审计单位直接寄发?√
?B.回函应直接寄至会计师事务所
?C.存放在外地的存货可用函证验证其存在
?D.函证信可由被审计单位书写
解析：[解析] 函证信应由被审计单位直接寄发易被涂改。
2.注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是( )。
（分数：1.00）
?A.购货发票
?B.销货发票
?C.采购订货单副本
?D.应收账款函证回函?√
解析：[解析] 参见第5题。
3.以下选项中，注册会计师不应认可的是( )。
（分数：1.00）
?A.内部控制制度越健全，所需审计证据的数量越少
?B.内部控制越不健全，所需审计证据的数量越多
?C.管理当局的可信赖度越高，所需审计证据的数量越少?√
?D.管理当局的可信赖度越低，所需审计证据的数量越多
解析：[解析] 基于谨慎的观点，注册会计师一般不能以管理当局的可信赖程度作为减少必要审计证据的理由。
4.会计师事务所对P公司2003年度会计报表的审计，2004年4月完成审计的外勤工作，则注册会计师对存货盘点的所形成记录应( )。
（分数：1.00）
?A.可不保存
?B.至少保存至2013年
?C.至少保存至2014年?√
?D.长期保存
解析：[解析] 对存货盘点的所形成记录为当期档案，自审计报告签发之日起，至少保存10年。
5.会计师事务所与P公司于2004年1月20日签订的2003年度会计报表审计业务约定书，作为审计档案，应当( )。
（分数：1.00）
?A.至少保存至2014年
?B.至少保存至2005年
?C.至少保存至2015年
?D.长期保存?√
解析：[解析] 本题考核点为审计档案保存期限的问题。会计报表审计业务约定书属于永久性档案，对于永久性档案，应当长期保存。除非会计师事务所中止了对被审计单位的后续审计服务，那么，其永久性档案的保管年限与最近一年当期档案的保管年限相同。对当期档案，会计师事务所应当自审计报告签发之日起，至少保存10年。
6.注册会计师在会计报表审计中充分了解控制程序的目的，是为了( )。
（分数：1.00）
?A.合理制定具体审计计划?√
?B.识别和理解被审计单位交易、事项的主要类别及其发生过程和会诗处理过程
?C.评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度、认识和措施
?D.评价相关内部控制的设计是否合理，运行是否有效
解析：[解析] 本题考核点为审计程序按其运用目的分类中对被审计单位内部控制取得了解的程序的目的。对被审计单位内部控制取得了解的程序，其主要目的是为了摸清被审计单位内部控制是怎样设计的和是否得到执行。
7.注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平与所需审计证据的数量( )。
（分数：1.00）
?A.呈同向变动关系?√
?B.呈反向变动关系
?C.呈比例变动关系
?D.不存在关系
解析：[解析] 固有风险和控制风险的估计水平与所需审计证据的数量呈同向变动关系。
8.为了获得有关实施风险评估程序证据，注册会计师通常选择的程序是( )。
（分数：1.00）
?A.分析程序
?B.函证
?C.检查?√
?D.计算
解析：[解析] 本题考核点为采取什么程序，获得什么证据。在实施风险评估程序、控制测试或实质性程序时，注册会计师可根据需要单独或综合运用检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等审计程序，以获取充分、适当的审计证据。注册会计师对被审计单位风险评估程序实施的测试程序，通常选择检查方法，以评价被审计单位控制风险的水平。
9.根据《独立审计具体准则第6号——审计工作底稿》的相关规定，下列各项中属于泄露被审计单位商业秘密的是( )。
（分数：1.00）
?A.未经委托人同意，允许法院查阅有关审计工作底稿
?B.未经委托人同意，允许政府审计部门派出检查组查阅审计工作底稿
?C.未经委托人同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿
?D.未经委托人同意，允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿?√
解析：[解析] 根据《独立审计具体准则第6号——审计工作底稿》的相关规定，未经委托人同意，允许审计被审计单位母公司的注册会计师调阅审计工作底稿属于泄露被审计单位商业秘密。未经委托人同意，允许法院查阅有关审计工作底稿，允许政府审计部门派出检查组查阅审计工作底稿，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿不属于泄露被审计单位商业秘密。
10.下面有关注册会计师审计过程中形成的审计工作底稿的叙述不正确的有( )。
（分数：1.00）
?A.审计业务约定书属于长期档案
?B.审计工作底稿的复核施行三级复核制
?C.应收账款函证的回函属于当期档案
?D.审计工作底稿是审计过程中所形成的工作草稿?√
解析：[解析] 审计工作底稿是审计过程中所形成的工作轨迹记录。
11.在审计实务中，注册会计师通常是针对( )来获取审计证据。
（分数：1.00）
?A.审计总目标
?B.会计报表的认定?√
?C.审计的一般目标
?D.审计项目的具体目标
解析：[解析] 注册会计师审计是针对会计报表发表审计意见，因此应当针对被审计单位管理当局会计报表的认定来获取审计证据。
12.会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于( )。
（分数：1.00）
?A.会计师事务所?√
?B.被审计单位
?C.进行审计的注册会计师
?D.委托单位
解析：[解析] 本题考核点为审计工作底稿的所有权。会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于会计师事务所。
13.注册会计师审计过程中，收集的下列证据中证明力最强的是( )。
（分数：1.00）
?A.关于应收账款的函证答复?√
?B.询问独立第三者的书面记录
?C.被审计单位开具的销货发票
?D.严密的内部控制下形成的会计记录
解析：[解析] 关于应收账款的函证答复属于由独立第三者所提供的外部书面证据，其证明力最强。询问独立第三者的书面记录属于口头证据，被审计单位开具的销货发票以及在严密的内部控制下形成的会计记录都属于内部书面证据。
14.审计工作底稿三级复核制度是指会计师事务所以( )为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核的一种质量检查制度。
（分数：1.00）
?A.项目经理、部门经理、所长
?B.项目经理、部门经理、主任会计师?√
?C.助理人员、项目经理、合伙人
?D.项目经理、部门经理、法人代表
解析：[解析] 项目经理、部门经理、主任会计师为会计师事务所审计工作底稿三级复核的人员构成。
15.注册会计师为发现被审计单位的会计报表和其他会计资料中的重要比率及其趋势的异常变动，应采用( )获取审计证据。
（分数：1.00）
?A.检查
?B.计算
?C.分析程序?√
?D.估价
解析：[解析] 本题考核点为审计证据的获取。注册会计师在审计过程中可以采用检查、监盘、观察、查询及函证、计算和分析性复核等审计程序(或称审计方法)获取审计证据。分析性复核是注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。
16.如果被审计单位现金折扣单独记账，注册会计师要获取与现金折扣相关的内部控制制度是否有效的审计证据的最佳方法是( )。
（分数：1.00）
?A.观察
?B.查询及函证
?C.分析程序?√
?D.检查
解析：[解析] 本题考核点为审计证据的获取。
17.某会计师事务所2004年5月决定以后不再接受华财公司的审计委托，那么该会计师事务所对华财公司2003年度审计所形成的永久性审计档案应( )。
（分数：1.00）
?A.长期保存
?B.至少保存至2005年
?C.至少保存至2015年
?D.至少保存至2014年?√
解析：[解析] 本题考核点为审计档案保存期限的问题。对于永久性档案，应当长期保存。除非会计师事务所中止了对被审计单位的后续审计服务，那么，其永久性档案的保管年限与最近一年当期档案的保管年限相同。对当期档案，会计师事务所应当自审计报告签发之日起，至少保存10年。某会计师事务所2004年5月决定以后不再接受华财公司的审计委托，中止了对华财公司的后续审计服务，那么该会计师事务所对华财公司2003年度审计所形成的永久性审计档案应至少保存10年至2014年。
18.有关审计证据的下列表述中，正确的是( )。
（分数：1.00）
?A.注册会计师获取的环境证据一般属于基本证据
?B.注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠?√
?C.注册会计师运用观察、查询及函证、计算、检查和分析程序等方法，均可获取书面证据
?D.注册会计师运用观察、查询及函证、计算、检查和程序等方法，均可获取与内部控制相关的审计证据
解析：[解析] 本题考核点为审计证据的种类和审计证据的获取。环境证据一般不属于基本证据，但它可帮助注册会计师了解被审计单位及其经济活动所处的环境，是注册会计师进行判断所必须掌握的资料。注册会计师为证明某个事项而自己动手编制的各种计算表、分析表等证明力可靠。A项环境证据属于间接证据；C项观察不能获取书面证据；D项注册会计师获取与内部控制相关的审计证据一般采用询问、检查和观察等方法，而函证、分析性复核则一般运用于实质性测试。
19.注册会计师获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录，属于( )。
（分数：1.00）
?A.书面证据
?B.口头证据?√
?C.实物证据
?D.环境证据
解析：[解析] 本题考核点为审计证据的种类。依据实质重于形式，注册会计师获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录，实质为口头答复，形式为书面记录，其属于口头证据。
20.在下列各类审计证据中，证明力最强的是( )。
（分数：1.00）
?A.注册会计师自行编制的银行存款调节表
?B.应收账款函证的回函?√
?C.客户自己编制的存货盘点表
?D.应付账款函证的回函
解析：[解析] 本题考核点为书面证据的可靠性。书面证据是审计证据的主要组成部分，也可称之为基本证据，其按来源可分为外部证据和内部证据两类：外部证据一般具有较强的证明力，按证明力强弱可划分为由被审计单位以外的机构或人士编制，并由其直接递交注册会计师的外部证据。由被审计单位以外的机构或人士编制但为被审计单位持有并提交注册会计师的书面证据。注册会计师为证明某个事项而自己动手编制的各种计算表、分析表等。内部证据不如外部证据可靠。但如果内部证据在外部流转，并获得其他单位或个人的承认，则具有较强的可靠性。即使只在被审计单位内部流转的书面证据，其可靠程度也视被审计单位内部控制的好坏而异。应收账款函证回函为注册会计师为证明某个事项而自己动手编制的书面证据，可靠性最强。
21.注册会计师为明确被审计单位的会计责任获取的下列审计证据中，无效的审计证据是( )。
（分数：1.00）
?A.询证函回函
?B.被审计单位银行存款余额调节表
?C.管理建议书?√
?D.管理当局声明书
解析：[解析] 注册会计师出具的管理建议书不是审计证据，管理建议书是指注册会计师对审计过程中注意到的、可能导致被审计单位会计报表产生重大错报或漏报的内部控制重大缺陷提出的书面建议。
22.有关审计证据可靠的下列表述中，注册会计师认同的是( )，
（分数：1.00）
?A.书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱
?B.内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性?√
?C.被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性
?D.环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强
解析：[解析] 本题考核点为审计证据的可靠性。可靠性是指审计证据应能如实地反映客观事实。不同来源的审计证据的可靠程度通常可用下述标准来判断：以书面文件为形式的书面证据，比经由对有关人员口头询问而得到的口头证据可靠；取自被审计单位以外的独立的第三者的外部证据，比取自被审计单位内部的证据可靠；注册会计师自行获得的证据，比由被审计单位提供的证据可靠；被审计单位内部控制较好时所提供的内部证据，比被审计单位内部控制较差时所提供的内部证据可靠；不同来源或不同性质的审计证据相互印证时，审计证据较具可靠性。
23.为了获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施审计程序，实现了解被审计单位及其环境的目的。为实现该目的所实施的审计程序称为( )。
（分数：1.00）
?A.风险评估程序?√
?B.控制测试
?C.实质性程序
?D.细节测试
解析：[解析] 为了获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施审计程序，以实现下列目的： (1)了解被审计单位及其环境，包括内部控制，以评估会计报表层次和认定层次的重大错报风险(为实现该目的所实施的审计程序称为风险评估程序)；(2)必要时或决定测试内部控制时，测试内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性(为实现该目的所实施的审计程序称为控制测试)；(3)发现认定层次的重大错报(为实现该目的所实施的审计程序称为实质性程序，包括对各类交易、账户余额、列报与披露的细节测试及实质性分析程序)。
24.下列各项中，能够帮助注册会计师判断审计证据是否充分适当的因素是( )。
（分数：1.00）
?A.控制程序
?B.控制测试的时间
?C.审计过程中是否发现错误或舞弊?√
?D.控制系统
解析：[解析] 本题考核点为注册会计师判断审计证据是否充分适当的因素。注册会计师判断审计证据是否充分适当的因素包括：审计风险；具体审计项目重要性；注册会计师及其业务助理人员的审计经验；审计过程中是否发现错误或舞弊；审计证据的类型与获取途径。
25.甲会计师事务所于2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当( )。
（分数：1.00）
?A.至少保存至2003年2月15日
?B.至少保存至2007年2月15日
?C.至少保存至2012年2月15日
?D.长期保存?√
解析：[解析] 审计报告副本作为永久性审计档案，应当长期保存。
二、{{B}}多项选择题{{/B}}(总题数：31，分数：62.00)
26.下列审计工作底稿中，应该归入永久性档案管理的有( )。
（分数：2.00）
?A.被审计单位的设立批准证书、营业执照副本?√
?B.相关内部控制及其调查和评价记录?√
?C.资产、负债、权益、损益类项目实质性测试记录
?D.审计报告、管理建议书?√
解析：[解析] 本题考核点为
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