注册会计师审计（货币资金的审计）-试卷6
(总分：74.00，做题时间：90分钟)
一、 单项选择题(总题数：19，分数：38.00)
1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）
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解析：
2.关于出纳员岗位职责，以下没有违背不相容职务分离控制的是( )。
（分数：2.00）
?A.出纳员承担现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算工作，并且同时兼任会计档案保管工作
?B.出纳员兼任固定资产卡片的登记工作?√
?C.出纳员保管签发支票所需的全部印章
?D.出纳员兼任了收入明细账和总账的登记工作
解析：解析：出纳员不得同时兼任稽核、会计档案的保管以及收入、支出、费用、债权债务等账目的登记工作，故选项A、C、D均不符合货币资金“不相容职务分离控制原则”，选项B正确。
3.关于库存现金和银行存款的管理，以下情形中，恰当的是( )。
（分数：2.00）
?A.出纳员每月必须核对银行账户，针对每一银行账户分别编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符
?B.现金收入应及时存入银行，不得坐支
?C.企业应当严格遵守银行结算纪律，不准签发票据
?D.企业应当定期和不定期地进行现金盘点?√
解析：解析：企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，但这项工作不能由出纳员兼任(选项A不恰当)。特殊情况需坐支现金的，企业应事先报经开户银行审查批准(选项B不恰当)。企业应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的支票(选项C不恰当)。企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因并作出处理(选项D恰当)。
4.关于票据和有关印章的管理，以下情形中，不恰当的是( )。
（分数：2.00）
?A.企业各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节应当有明确的职责权限
?B.企业的财务专用章由财务负责人本人或其授权人员保管
?C.出纳员个人名章应当交由财务负责人保管?√
?D.严禁一人保管支付款项所需的全部印章
解析：解析：选项C不恰当，出纳员个人名章应当由其本人保管。
5.在对被审计单位甲公司2016年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责审计货币资金项目。2017年1月5日对甲公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。甲公司1月4日账面库存现金余额为2000元，1月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2017年1月1日至1月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2016年12月31日库存现金余额应为( )元。
（分数：2.00）
?A.1300
?B.2300?√
?C.700
?D.2700
解析：解析：对2016年12月31日库存现金实存额进行追溯调整如下：期末实存=盘点金额+现金支出数一现金收入数=1000+(165500+4000)一(165200+3000)=2300(选项B正确)。
6.如果注册会计师要证实被审计单位在临近12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是( )。
（分数：2.00）
?A.函证当年12月31日的银行存款余额
?B.检查当年12月的支票存根和银行存款日记账?√
?C.检查当年12月31日的银行对账单
?D.检查当年12月31日的银行存款余额调节表
解析：解析：选项B正确。注册会计师要测试被审计单位年前签发的支票是否已登记入账，从细节测试的方向(采用“顺查”方法)来看，应当以支票存根为起点追查至银行存款日记账，以确认银行存款支出入账的完整性。
7.关于岗位分工及授权批准，以下做法中，恰当的是( )。
（分数：2.00）
?A.银行存款出纳员同时编制银行存款余额调节表
?B.现金出纳员同时登记现金日记账?√
?C.出纳人员兼任支出明细账的登记工作
?D.现金出纳员同时审核原始凭证、编制记账凭证
解析：解析：选项B恰当，出纳员的职责是负责现金收付、银行存款结算及货币资金的日记账核算等职责，出纳员可以同时负责登记现金日记账和银行存款日记账。
8.以下控制活动中最能够防止员工挪用现金收入的是( )。
（分数：2.00）
?A.会计主管每日复核现金汇总表与现金日记账是否相符
?B.负责现金收支的岗位与应收账款记账岗位职责分离?√
?C.每一笔应收账款在作为坏账处理前均由董事会审批
?D.会计主管审查出纳员记录的每一笔现金收入
解析：解析：选项B正确，不相容职务分离控制是预防现金舞弊的重要控制活动，现金收支职责与应收账款记账的职责属于不相容职责，实施分离控制能够有效避免员工挪用现金。
9.假设A注册会计师负责审计甲公司2016年财务报表。在审查甲公司编制的某开户银行账户的银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：该银行账户的银行对账单余额为8585000元，甲公司已收、银行尚未入账的销货款200000元；甲公司已付、银行尚未入账的预付的材料款1 50000元；银行已收、甲公司尚未入账的退回押金235000元；银行已代扣、甲公司尚未入账的水电费225000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额是( )元。
（分数：2.00）
?A.8615000
?B.8635000?√
?C.8575000
?D.8595000
解析：解析：选项B正确，甲公司调整后的银行对账单金额应为：8585000+200000—150000=8635000(元)。该金额应等于调整后的银行存款日记账的余额。
10.在判断注册会计师是否按照审计准则的规定执行工作以应对舞弊风险时，下列各项中，不需要考虑的是( )。
（分数：2.00）
?A.注册会计师在审计过程中是否保持了职业怀疑
?B.注册会计师是否识别出舞弊导致的财务报表重大错报?√
?C.注册会计师是否根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告
?D.注册会计师是否根据具体情况实施了审计程序，并获取了充分、适当的审计证据
解析：解析：注册会计师有责任在整个审计过程中保持职业怀疑，考虑管理层凌驾于控制之上的可能性，并认识到对发现错误有效的审计程序未必对发现舞弊有效(选项A)。如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则(选项B错误)。注册会计师是否按照审计准则的规定实施了审计工作，取决于其是否根据具体情况实施了审计程序，是否获取了充分、适当的审计证据(选项D)，以及是否根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告(选项C)。
11.下列有关舞弊导致的重大错报风险的说法中，错误的是( )。
（分数：2.00）
?A.编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险?√
?B.舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险
?C.所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险
?D.收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有审计项目
解析：解析：选项A错误，编制虚假财务报告导致的重大错报风险与侵占资产导致的重大错报风险之间没有明确的高低关系，而且侵占资产通常伴随着虚假或误导性的记录或文件。选项B正确，舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险。选项C正确，由于管理层在被审计单位的地位，管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在。选项D正确，如果认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由。
12.下列程序中，通常不用于评估舞弊风险的是( )。
（分数：2.00）
?A.考虑在客户接受或保持过程中获取的信息
?B.实施实质性分析程序?√
?C.组织项目组内部讨论
?D.询问治理层、管理层和内部审计人员
解析：解析：实质性分析程序适用于应对舞弊风险，不适用于风险评估程序识别和评估舞弊风险。
13.下列舞弊风险因素中，与实施舞弊的动机或压力相关的是( )。
（分数：2.00）
?A.非财务管理人员过度参与会计政策的选择或重大会计估计的确定
?B.职责分离或独立审核不充分
?C.管理层在被审计单位中拥有重大经济利益?√
?D.组织结构过于复杂，存在异常的法律实体或管理层级
解析：解析：选项C正确。选项A属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的“态度或借口”舞弊风险因素；选项B属于与侵占资产导致的错报相关的“机会”舞弊风险因素；选项D属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的“机会”舞弊风险因素。
14.在识别和评估重大错报风险时，下列各项中，注册会计师应当假定存在舞弊风险的是( )。
（分数：2.00）
?A.复杂衍生金融工具的计价
?B.存货的可变现净值
?C.收入确认?√
?D.应付账款的完整性
解析：解析：根据审计准则规定，在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险(选项C正确)。
15.注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。下列各项措施中，错误的是( )。
（分数：2.00）
?A.修改财务报表整体的重要性?√
?B.评价被审计单位对会计政策的选择和运用
?C.指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员
?D.在确定审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性
解析：解析：选项A错误。针对注册会计师评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施包括：(1)在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，
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