注册会计师审计（审计计划）-试卷8|

注册会计师审计（审计计划）-试卷8

(总分：54.00，做题时间：90分钟)

一、 单项选择题(总题数：7，分数：14.00)

1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）

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解析：

2.如果某一审计项目的审计风险为5％，注册会计师评估的认定层次重大错报风险为30％，则检查风险应为( )。

（分数：2.00）

?A.75％

?B.16．67％?√

?C.35％

?D.20％

解析：解析：检查风险=审计风险÷重大错报风险=5％÷30％=16．67％。

3.在评估与账户余额或交易有关的重大错报风险时，审计人员应着重考虑的因素是( )。

（分数：2.00）

?A.会计准则、法律法规是否影响财务报表使用者对特定项目计量和披露的预期

?B.管理层和治理层的报酬

?C.各类交易、账户余额和披露的性质?√

?D.财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的特定业务分部的财务业绩

解析：解析：选项A、B、D均是在评估与财务报表层次有关的重大错报风险时注册会计师应考虑的因素。

4.在理解重要性概念时，下列表述中不正确的是( )。

（分数：2.00）

?A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断

?B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的

?C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑

?D.在重要性水平之下的小额错报，无需关注?√

解析：解析：较小金额错报的累计结果，也可能对财务报表产生重大影响。

5.XYZ会计师事务所承接了乙上市公司2011年度的财务报表审计业务，派出了A注册会计师进入乙股份有限公司进行审计，A注册会计师按资产总额5 000万元的2‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润600万元的2％计算了利润表的重要性水平，则其最终应取( )万元作为财务报表层次的重要性水平。

（分数：2.00）

?A.11

?B.0

?C.10?√

?D.12

解析：解析：如果同一时期各个财务报表的重要性水平各不相同，注册会计师应取其最低者而不是平均数作为财务报表层次的重要性水平，这样最符合谨慎性原则。取零是注册会计师无法做到的，因为现行审计为抽样审计，在实施审计抽样的情况下，不可能做到绝对保证。

6.在下列情况下，注册会计师需要在实质性程序中增加审计证据数量的是( )。

（分数：2.00）

?A.分析性程序的结果表明客户的财务状况好于同业的平均水平

?B.再次评估的控制风险小于初步评估的控制风险水平

?C.以前年度审计中发现的问题远远少于其他客户

?D.评估结果的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平?√

解析：解析：评估结果的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平，注册会计师应增加审计证据的数量。

7.注册会计师应当制定一个比重要性水平更( )的实际执行的重要性，以便评估风险和设计进一步审计程序。

（分数：2.00）

?A.高

?B.低?√

?C.相等

?D.略高

解析：解析：实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额．旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。如果适用，实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额。

　在实际执行审计程序的过程中，要保持合理的谨慎，比如，重要性水平确定为100万元，那注册会计师就应当确定一个80万元的金额(实际执行的重要性)，以此为标准评估风险和执行进一步审计程序．这样面临的审计风险会更低一些。

二、 多项选择题(总题数：18，分数：36.00)

8.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）

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解析：

9.注册会计师可以与被审计单位签订长期审计业务约定书，但应考虑对审计业务约定条款作出修改以及提醒被审计单位注意现有的条款的情况有( )。

（分数：2.00）

?A.有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围?√

?B.高级管理人员近期发生变动?√

?C.编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更?√

?D.审计范围存在限制

解析：解析：审计范围存在限制时应该考虑是否接受委托，并不是重新签订审计业务约定书。

10.下列关于计划审计工作的说法中，不正确的有( )。

（分数：2.00）

?A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改?√

?B.计划审计工作通常由项目组中经验最多的人完成，项目合伙人审核批准?√

?C.小型被审计单位无需制定总体审计策略?√

?D.项目合伙人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作

解析：

11.按照审计准则的规定，下列有关总体审计策略和具体审计计划的说法中表述正确的有( )。

（分数：2.00）

?A.注册会计师可以和被审计单位有关人员就某些审计程序进行讨论?√

?B.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程?√

?C.如果对计划的修改涉及整个计划的各个方面，以及多个类别的交易、账户余额和列报，注册会计师可以考虑重新编制总体审计策略和具体审计计划，并删除原有的总体审计策略和具体审计计划

?D.制订总体审计策略和具体审计计划是注册会计师的责任?√

解析：解析：注册会计师在重新编制总体审计策略和具体审计计划的同时，应保留原有的总体审计策略和具体审计计划。

12.注册会计师在制定总体审计策略时，应当考虑影响审计范围的事项有( )。

（分数：2.00）

?A.编制财务报表所依据的财务报告编制基础?√

?B.由组成部分注册会计师审计组成部分的范围?√

?C.拟审计的经营分部性质，包括是否需要具备专门知识?√

?D.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响

解析：

13.制订总体审计策略时应当考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组的工作方向。在确定审计方向时，注册会计师需要考虑下列事项中的( )。

（分数：2.00）

?A.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督和复核的影响?√

?B.管理层重视设计和实施健全的内部控制的相关证据?√

?C.与治理层和管理层举行会谈，讨论审计工作的性质、时间安排和范围

?D.以往审计中对内部控制运行有效性评价的结果?√

解析：解析：选项C属于为计划报告目标、时间安排时，注册会计师需要考虑的事项。

14.以下有关审计计划的说法中，正确的有( )。

（分数：2.00）

?A.制定总体审计策略是为了进行风险评估

?B.具体审计计划的核心是为了确定审计程序的性质、时间安排和范围?√

?C.计划审计工作贯穿于整个审计过程?√

?D.计划审计工作应当在报告阶段之前完成

解析：

15.下列有关计划审计工作的说法中正确的有( )。

（分数：2.00）

?A.计划审计工作贯穿于整个审计业务的始终，并不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程?√

?B.注册会计师计划的进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计程序(包括进一步审计程序的具体性质、时间和范围)两个层次?√

?C.在初步计划审计工作时，注册会计师就应当确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定?√

?D.审计业务约定书具有经济合同的性质，一旦约定双方签字认可，即成为签字注册会计师与被审计单位之间在法律上生效的契约

解析：解析：选项D，审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位之间签订的．注册会计师不能以个人名义承接审计业务。

16.注册会计师对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间安排和范围主要取决于下列( )因素。

（分数：2.00）

?A.评估的重大错报风