注册会计师审计（审计概述）-试卷9

注册会计师审计（审计概述）-试卷9

(总分：72.00，做题时间：90分钟)

一、 单项选择题(总题数：8，分数：16.00)

1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）

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解析：

2.在审计风险模型中，“重大错报风险”是指( )。

（分数：2.00）

?A.评估的财务报表层次的重大错报风险

?B.评估的认定层次的重大错报风险?√

?C.评估的与控制环境相关的重大错报风险

?D.评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险

解析：

3.当可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施是( )。

（分数：2.00）

?A.缩小实质性程序的范围

?B.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末?√

?C.降低评估的重大错报风险

?D.消除固有风险

解析：解析：根据审计风险模型，审计风险：重大错报风险×检查风险，即y=k／x，CPA通过风险评估程序了解被审计单位及其环境后来评估重大错报风险x．根据评估的重大错报风险x确定检查风险γ，根据检查风险y来设计将要实施的进一步审计程序；如果实施控制测试后确认应将检查风险γ调低，则说明重大错报风险x的水平是较高，原先风险评估程序初步评估的重大错报风险x太低，需要修正原先评估的重大错报风险x，同时修正原先确定的检查风险γ，修改原先设计的实质性程序的性质、时间和范围。选项A缩小范围不能降低检查风险γ；选项C的重大错报风险x只能评估不能降低；选项D的固有风险也只能评估不能降低；选项B的修改实质性程序的时间能够降低检查风险γ。

4.在实施进一步审计程序后，如果注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是( )。

（分数：2.00）

?A.抽样风险

?B.非抽样风险

?C.检查风险?√

?D.重大错报风险

解析：解析：本题题干部分问的是进一步审计程序，没有谈到审计抽样，因此选项A和B不恰当；重大错报风险是CPA审计前被审计单位财务报表已存在的风险，不是CPA实施进一步审计程序后判断的问题；选项C正确。

5.在控制检查风险时，注册会计师应当采取的有效措施是( )。

（分数：2.00）

?A.调高重要性水平

?B.测试内部控制的有效性．以降低控制风险

?C.进行穿行测试．以降低固有风险

?D.合理设计和有效实施进一步审计程序?√

解析：解析：根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险，即y=k／x，CPA通过风险评估程序了解被审计单位及其环境后来评估重大错报风险x，根据评估的重大错报风险x确定检查风险γ，根据检查风险γ来设计和实施进一步审计程序，收集充分适当的审计证据来合理保证财务报表不存在重大错报。

6.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述中正确的是( )。

（分数：2.00）

?A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平

?B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险

?C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险

?D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见?√

解析：解析：选项A，在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；选项B，注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险；选项C，检查风险只能控制不能消除。

7.下列各项中．与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是( )。

（分数：2.00）

?A.丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势

?B.丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产

?C.丙公司的生产成本计算过程相当复杂

?D.丙公司控制环境薄弱?√

解析：解析：内控的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素，A、B、C选项都是相对具体的，有一定关系，但不是主要的。

8.重大错报风险是审计风险的组成部分，以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是( )。

（分数：2.00）

?A.认定层次重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关?√

?B.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定

?C.认定层次重大错报风险可以界定于具体的某类交易、账户余额、列报和披露的具体认定

?D.重大错报风险是财务报表在审计前存在的重大错报的可能性，与审计项目组人员的学识、技术和能力无关

解析：解析：财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关。

二、 多项选择题(总题数：26，分数：52.00)

9.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）

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解析：

10.按照注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求的规定．A注册会计师应当在整个审计过程中( )。

（分数：2.00）

?A.保持职业怀疑．认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性?√

?B.不应受到以前对管理层、治理层正直和诚信情况形成的判断的影响?√

?C.除非存在相反的理由．注册会计师可以将文件和记录作为真品?√

?D.如果管理层或治理层对询问作出的答复相互之间不一致或与其他信息不一致，注册会计师应当对这种不一致加以调查?√

解析：解析：按照注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求的规定．注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑，认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性．而不应受到以前对管理层、治理层正直和诚信情况形成的判断的影响。除非存在相反的理由．注册会计师可以将文件和记录作为真品。但如果在审计过程中识别出的情况使注册会计师认为文件可能是伪造的或文件中的某些条款已发生变动但未告知注册会计师，注册会计师应当作出进一步调查。如果管理层或治理层对询问作出的答复相互之间不一致或与其他信息不一致．注册会计师应当对这种不一致加以调查。

11.X公司20×1年年末甲产品库存量约为年产量的10％，虽然X公司披露了甲产品成本的核算方法．但实际上没有对生产甲产品的专用设备计提折旧。X公司的做法违背了( )认定。

（分数：2.00）

?A.存货的计价和分摊?√

?B.营业成本的准确性?√

?C.列报的分类和可理解性

?D.列报的准确性和计价?√

解析：解析：生产设备的折旧属于存货成本的组成部分，X公司的做法导致存货成本错误(选A)，同时导致了营业成本不准确(选B)；上述错误最终还导致财务报表中列示的存货、营业成本项目的金额不公允(选D)；由于X公司已经披露了甲产品的成本核算方法，上述做法并未导致报表附注内容的不当或缺失，不选C。

12.在计划和实施审计工作时，注册会计师应当运用职业判断。以下事项中注册会计师应当充分运用职业判断的有( )。

（分数：2.00）

?A.确定重要性水平或修改重要性水平?√

?B.评估审计风险?√

?C.评价已获取审计证据是否已获取充分、适当?√

?D.根据已获取的审计证据得出的结论?√

解析：解析：职业判断对于作出下列决策尤为必要：(1)确定重要性和评估审计风险：(2)为满足审计准则的要求和收集审计证据的需要，确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和范围：(3)为实现审计准则规定的目标和注册会计师的总体目标，评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作；(4)评价管理层在应用适用的财务报告编制基础编制时作出的判断；(