注册会计师审计（审计计划）-试卷9
(总分：100.00，做题时间：90分钟)
一、 单项选择题(总题数：26，分数：52.00)
1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）
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解析：
2.注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是( )。
（分数：2.00）
?A.评价遵守相关职业道德要求的情况
?B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
?C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿?√
?D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见
解析：解析：注册会计师应当开展下列初步业务活动：(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序(选项B)；(2)评价遵守相关职业道德要求的情况(选项A)；(3)就审计业务约定条款达成一致意见(选项D)。
3.如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，注册会计师正确的做法是( )。
（分数：2.00）
?A.在审阅报告中提及原审计业务中已执行的工作
?B.在审阅报告中提及原审计业务
?C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由
?D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况?√
解析：解析：选项D正确。如果注册会计师认为将审计业务变更为审阅业务或相关服务业务具有合理理由，为避免引起报告使用者的误解，对审阅业务出具的报告中不应提及原审计业务和在原审计业务中已执行的程序。
4.下列有关审计计划的说法中，正确的是( )。
（分数：2.00）
?A.总体审计策略不受具体审计计划的影响
?B.具体审计计划的核心是确定审计的范围和审计方案
?C.制定审计计划的工作应当在实施进一步审计程序之前完成
?D.制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前?√
解析：解析：在审计过程中，注册会计师应当根据实施风险评估程序的结果，对总体审计策略的内容予以调整(选项A错误)。具体审计计划的核心是确定审计程序的性质、时间安排和范围(选项B错误)。审计计划包括总体审计策略和具体审计计划两个层次，其中，进一步审计程序属于具体审计计划内容(包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和计划其他审计程序) (选项C错误)。总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的确定，制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前(选项D正确)。
5.下列有关重要性的说法中，错误的是( )。
（分数：2.00）
?A.注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性
?B.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性?√
?C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值
?D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险
解析：解析：选项B错误。注册会计师在制定总体审计策略时应当确定财务报表整体的重要性。
6.下列有关在确定财务报表整体的重要性时选择基准的说法中，正确的是( )。
（分数：2.00）
?A.注册会计师应当充分考虑被审计单位的性质和重大错报风险，选取适当的基准
?B.对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师应当选取税前利润作为基准
?C.基准一经选定，需在各年度中保持一致
?D.基准可以是本期财务数据的预算和预测结果?√
解析：解析：在确定重要性基准时，不需要考虑重大错报风险，选项A错误。对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师通常选取经常性业务的税前利润作为基准，选项B错误；重要性水平的基准是可以根据被审计单位的实际情况变化的，并不是各年度中保持一致，选项C错误。
7.注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是( )。
（分数：2.00）
?A.被审计单位的性质
?B.以前年度审计调整的金额?√
?C.基准的相对波动性
?D.是否存在财务报表使用者特别关注的项目
解析：解析：注册会计师在选择基准时，需要考虑的因素包括： (1)财务报表要素(如资产、负债、所有者权益、收入和费用)；(2)是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目(如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产)(选项D)；(3)被审计单位的性质(选项A)、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境； (4)被审计单位的所有权结构和融资方式(例如，如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资，财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权，而非被审计单位的收益)；(5)基准的相对波动性(选项C)。
8.注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是( )。
（分数：2.00）
?A.被审计单位所处的生命周期阶段
?B.被审计单位的所有权结构和融资方式
?C.基准的相对波动性
?D.基准的重大错报风险?√
解析：解析：选项D错误，注册会计师选定基准时需要考虑的是基准的相对波动性，而不是基准的重大错报风险。
9.下列关于实际执行的重要性的说法中，错误的是( )。
（分数：2.00）
?A.实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额
?B.注册会计师应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
?C.确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平
?D.以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性?√
解析：解析：选项D错误。实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50％～75％，如果以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体重要性的50％(实际执行的重要性不是越接近财务报表整体的重要性)。
10.关于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，下列说法中，错误的是( )。
（分数：2.00）
?A.只有在适用的情况下，才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平
?B.确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时，可将与被审计单位所处行业相关的关键性披露作为一项考虑因素
?C.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性
?D.不需确定特定类别交易、账户余额或披露的实际执行的重要性?√
解析：
11.下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报临界值时，通常无须考虑的是( )。
（分数：2.00）
?A.重大错报风险的评估结果
?B.以前年度审计中识别出的错报
?C.被审计单位的财务报表是否分发给广大范围的使用者?√
?D.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望
解析：解析：在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑以下因素： (1)以前年度审计中识别出的错报(包括已更正和未更正错报)的数量和金额(B)； (2)重大错报风险的评估结果(A)； (3)被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望(D)； (4)被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望。
12.下列关于错报的说法中，错误的是( )。
（分数：2.00）
?A.明显微小的错报不需要累积
?B.错报可能是由于错误或舞弊导致的
?C.错报仅指某一财务报表项目金额与按照企业会计准则应当列示的金额之间的差异?√
?D.判断错报是指由于管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异
解析：解析：选项C错误。错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异；或根据注册会计师的判断，为使财务报表在所有重大方面实现公允反映，需要对金额、分类、列报或披露作出的必要调整。
13.对于审计过程中累积的错报，下列做法中，正确的是( )。
（分数：2.00）
?A.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正
?B.如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正
?C.如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准，注册会计师可以不要求管理层更正
?D.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报?√
解析：解析：除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通。注册会计师还应当要求管理层更正这些错报，选项D正确。
14.关于初步业务活动的目的，以下说法中，错误的是( )。
（分数：2.00）
?A.不存在因管理层诚信问题而可能影响保持该项业务的意愿的事项
?B.注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力
?C.设计了合理的风险评估程序?√
?D.关于审计业务约定条款，注册会计师与被审计单位之间不存在误解
解析：解析：选项C错误，风险评估程序不属于初步业务活动。
15.关于管理层责任，以下说法中，错误的是( )。
（分数：2.00）
?A.管理层对与财务报表相关的内部控制设计、运行与维护承担完全责任
?B.如果管理层不认可并理解其对编制财务报表的责任，注册会计师不能出具标准审计报告?√
?C.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映
?D.允许注册会计师能够接触与编制财务报表相关的所有信息，并提供获取审计所需要的其他信息
解析：解析：选项B错误。如果管理层不认可并理解其对财务报表的责任，则注册会计师不能承接审计业务委托。
16.关于审计的前提条件，以下说法中，正确的是( )。
（分数：2.00）
?A.审计的前提条件是指管理层认可并理解其对财务报表承担的责任
?B.审计的前提条件是指管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同
?C.审计的前提条件是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础，以及管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同?√
?D.审计的前提条件是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础
解析：解析：选项C正确。审计的前提条件是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础，以及管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同。
17.关于执行审计工作的前提，以下说法中，正确的是( )。
（分数：2.00）
?A.执行审计工作的前提是指管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同
?B.执行审计工作的前提是指管理层认可并理解其对财务报表承担的责任?√
?C.执行审计工作的前提是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础编制财务报表，并使其在所有重大方面实现公允反映
?D.执行审计工作的前提是指管理层允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息
解析：解析：选项B正确。执行审计工作的前提是指管理层认可并理解其对财务报表承担的责任。
18.关于审计业务约定条款的变更，以下说法中，错误的是( )。
（分数：2.00）
?A.在缺乏合理理由的情况下，注册会计师不应同意变更审计业务约定条款
?B.在完成审计业务前，如果被审计单位要求变更业务约定条款，注册会计师应当变更?√
?C.在完成审计业务前，如果被审计单位要求将审计业务变更为保证程度较低的业务，注册会计师应当确定是否存在合理理由予以变更
?D.如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款，而管理层又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当在适用的法律法规允许的情况下，解除审计业务约定，同时确定是否有约定义务或其他义务向治理层、所有者或监管机构等报告该事项
解析：解析：选项B错误。在完成审计业务前，如果被审计单位要求变更业务约定条款，注册会计师应当先与管理层就新的业务约定条款达成一致意见，在缺乏合理理由的情况下，注册会计师不应同意变更审计业务约定条款。
19.针对审计业务变更为审阅业务或相关服务业务的要求，以下说法中，错误的是( )。
（分数：2.00）
?A.如果将审计业务变更为审阅业务，注册会计师不应在审计报告中提及已执行的审计程序
?B.如果将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师不应在报告中提及已执行的审计程序?√
?C.如果注册会计师认为将审计业务变更为审阅业务或相关服务业务具有合理理由，截至变更日已执行的审计工作可能与变更后的业务相关
?D.为避免引起报告使用者的误解，对相关服务业务出具的报告不应提及原审计业务和在原审计业务中已执行的程序
解析：解析：选项B错误。如果将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师可以在报告中提及已执行的审计程序。
20.关于运用财务报表整体重要性的目的，以下说法中，错误的是(
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