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《审计原理与实务》
第四章 审计程序课后练习
一、 单项选择题 共 9 题
1、 在下列哪种情况下，注册会计师可以采用积极式函证（ ）。
A . 重大错报风险评估为低水平
B . 预期不存在大量的错误
C . 有理由相信被询证者不认真对待函证
D . 涉及大量余额较小的账户
参考答案：A
2、 应收账款函证的时间最好安排在（ ）。
A . 与审计报告日相近的时间
B . 与资产负债表日相近的时间
C . 与审计业务完成日相近的时间
D . 与审计费用支付日相近的时间
参考答案：B
3、 在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当（ ）。
A . 指挥盘点工作的进行
B . 作为盘点小组成员进行盘点
C . 根据观察情况进行适当抽点
D . 收集盘点单，编制盘点表
参考答案：C
4、 签订审计业务约定书是在审计的（ ）进行。
A . 复审阶段
B . 终结阶段
C . 实施阶段
D . 准备阶段
参考答案：D
5、 下列不能发现应付账款被低估的审计程序是（ ）。
A . 结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务
B . 检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确
C . 检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的应付凭证，确认其入账时间是否正确
D . 从应付账款明细账上抽取交易，与相关原始凭证核对，检查每笔业务的入账金额是否正确
参考答案：D
6、 下列审计证据属于口头证据的是（ ）。
A . 会计记录
B . 座谈记录
C . 付款凭证
D . 会计账簿
参考答案：B
7、 收集审计证据的阶段是审计的（ ）。
A . 准备阶段
B . 实施阶段
C . 终结阶段
D . 后续审计阶段
参考答案：B
8、 下列应该寄发积极方式函证的是（ ）。
A . 重大错报风险评估为高水平
B . 涉及大量余额较小的账户
C . 预期不存在大量的错误
D . 有理由相信被询证者会认真对待函证
参考答案：A
9、 审计人员通过监盘、观察等方法，可以获取（ ）。
A . 实物证据
B . 书面证据
C . 口头证据
D . 环境证据
参考答案：A
二、 多项选择题 共 8 题
1、 分析程序按注册会计师实施的目的可分为（ ）。
A . 用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境
B . 用作风险评估程序，以了解被审计单位内部控制
C . 当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序
D . 在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核
参考答案：ACD
2、 风险评估程序包括（ ）。
A . 询问被审计单位管理层和内部其他相关人员
B . 分析程序
C . 观察和检查
D . 穿行测试
参考答案：ABC
3、 注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常考虑下列因素（ ）。
A . 控制执行的频率越高，控制测试的范围越大
B . 拟信赖期间越长，控制测试的范围越大
C . 审计证据的相关性和可靠性要求越高，控制测试的范围越大
D . 注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大
参考答案：ABCD
4、 注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑以下主要因素（ ）。
A . 对被审计单位及其环境的了解
B . 审计的目标，包括特定报告要求
C . 财务报表各项目的性质及其相互关系
D . 财务报表项目的金额及其波动幅度
参考答案：ABCD
5、 具体审计计划包括以下内容（ ）。
A . 风险评估程序
B . 控制测试
C . 计划实施的进一步审计程序
D . 计划其他审计程序
参考答案：ACD
6、 下列各项中属于总体审计计划的内容有（ ）。
A . 审计风险
B . 审计目的
C . 重要性水平
D . 审计程序
参考答案：ABC
7、 出现（ ）下列情况时，可不进行符合性测试。
A . 相关内控不存在
B . 相关内控未有效运行
C . 执行符合性测试不经济
D . 拟依赖被审计单位的内部控制
参考答案：ABC
8、 审计按其实施时间划分为（ ）。
A . 全部审计
B . 事前审计
C . 事中审计
D . 事后审计
参考答案：BCD
三、 判断题 共 1 题
1、 因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以注册会计师必须对被审计单位的存货进行监盘。（ ）
对
错
参考答案：
正确
四、 简答题 共 1 题
1、 获取审计证据的具体程序。
参考答案：（1）检查记录或文件；（2）检查有形资产；（3）观察；（4）询问；（5）函证；（6）重新计算；（7）重新执行；（8）分析程序 注册会计师实施分析程序可以使用不同的方法，主要包括简单比较、比率分析、结构百分比分析和趋势分析。
五、 案例分析题 共 1 题
1、 审计人员小张、小王对某外商投资企业2006年度会计报表进行审计，在审查实收资本并核对验资报告时发现：（1）中方实际投资额（实物和土地使用权）比应出资额多100万元，未进行会计处理：（2）外方出资方式发生改变，未办理相关手续。问题：审计人员如何处理？
参考答案：审计人员在审查实收资本时，对于验资报告中已经明确提请被审计单位要办理或纠正的事项，要注意检查是否办理或纠正，如果没有，审计人员应当考虑审计报告中披露这些事项对会计报表的影响，针对以上情况，审计人员应当提请被审计单位进行如下处理：（1） 中方出资者多出资部分应作为合资企业对中方的债务。 借：固定资产? 1 000 000 贷：其他应付款 1 000 000（2）修改投资协议，并经主管部门批准。
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