摘
要
内部控制是作为现代企业管理不可缺少的一部分，企业内部控制是指企业在发展的同时，为了维护业务活动能够持续的进行，用来保护企业资产的安全，为了企业在今后能够更好地发展，防弊纠错，以避免发生不必要的损失，随着企业的发展和生存越来越离不开内部控制，内部控制为生产和应用的过程提供了保障，企业是市场发展的动力源泉，企业的经济也随之发生变化，业务也不断多元化，为此为了保障企业内部控制的各项经济，颁布了有关控制企业的各种法规。
本文通过对用友公司的内部控制进行具体研究，对公司的情况进行分析，分析的方法从内部控制五要素来进行分析，从而得出具体结论以及相应的解决对策，全面的了解内部控制存在的风险和漏洞，能够构建出有效的内部控制建设基本框架。
关键词：内部控制；公司治理；用友公司
Abstract
Internal control as an indispensable part of modern enterprise management, internal control refers to the enterprises in the development at the same time, in order to maintain the business activities can be sustained, used to protect the safety of enterprise assets, for enterprises to better development in the future, prevent the disadvantages error correction, to avoid unnecessary losses, as the development and survival of enterprises more and more inseparable from the internal control, from production to the application process is always a guarantee of internal control, enterprise is the source of market development, enterprise"s financial situation is changing, the business has been diversified, therefore in order to ensure the internal control of the economy, Various regulations concerning the control of enterprises have been promulgated. This article through to the internal control of company specific research, analysis of the company, the analysis of the Angle from the five elements of internal control is analyzed, and the concrete conclusion and the corresponding solution countermeasures, comprehensive understanding of internal control risk and vulnerability, to build an effective internal control construction of the basic framework.
Key world: Internal Control;Corporate governance; YongYou company
目
录 摘
要 ............................................................................................................................................... I 第 1 章 绪论 ..................................................................................................................................... 1 1.1 研究背景及意义 ................................................................................................................. 1 1.1.1 研究背景 .................................................................................................................. 1 1.1.2 研究意义 .................................................................................................................. 2 1.2 国内外研究现状 ................................................................................................................. 2 1.2.1 国内研究现状 .......................................................................................................... 2 1.2.2 国外研究现状 .......................................................................................................... 3 1.3 研究内容与方法 ................................................................................................................. 3 1.3.1 研究内容 .................................................................................................................. 3
1.3.2 研究方法 ................................................................................................................ 4 第 2 章 内部控制相关理论综述 ..................................................................................................... 5 2.1 内部控制的定义及演变 ..................................................................................................... 5 2.1.1 内部控制定义 .......................................................................................................... 5 2.1.2 内部控制的演变 ...................................................................................................... 5 2.2 内部控制评价的理论 ......................................................................................................... 6 2.3 COSO 内部控制整合框架 ................................................................................................... 6 2.4 企业内部控制的评价方法 ................................................................................................. 7 第 3 章 用友网络科技股份有限公司内部控制现状 ..................................................................... 8 3.1 用友公司简介 ..................................................................................................................... 8 3.2 用友公司内部控制现状 ..................................................................................................... 8 3.2.1 人事管理现状 .......................................................................................................... 8 3.2.2 财务管理现状 .......................................................................................................... 9 3.2.3 岗位责任制度实施现状 .......................................................................................... 9 3.3 用友公司内部控制分析 ..................................................................................................... 9 3.3.1 内部环境 ................................................................................................................ 10 3.3.2 控制活动 ................................................................................................................ 10 3.3.3 内部监督 ................................................................................................................ 10 3.3.4 风险评估 ................................................................................................................ 10 3.3.5 信息与沟通 ............................................................................................................ 11 第 4 章 用友公司内部控制存在的问题 ....................................................................................... 12 4.1 内部控制环境欠佳 ........................................................................................................... 12 4.1.1 人才缺乏，员工素质有待提高 ............................................................................ 12 4.1.2 内部控制体系不重视 ............................................................................................ 12 4.2 内部控制管理效率低 ....................................................................................................... 13 4.2.1 缺少严谨的管理制度 ............................................................................................ 13 4.2.2 内部控制监督不健全 ............................................................................................ 13 4.3 风险意识薄弱 ................................................................................................................... 14 4.3.1 没有建立良好的控制活动 .................................................................................... 14 4.3.2 缺乏管理经验 ........................................................................................................ 14 4.3.3 风险评估缺失 ........................................................................................................ 14 第 5 章 完善用友公司内部控制的解决对策 ............................................................................... 15
5.1 完善公司内部环境控制的对策 ....................................................................................... 15 5.1.1 健全组织架构和公司治理结构 ............................................................................ 15 5.1.2 内部控制与管理关系 ............................................................................................ 15 5.1.3 完善内部控制的监督评价标准 ............................................................................ 16 5.1.4 加强内部控制与内部审计等工作的衔接 ............................................................ 16 5.2 内部控制管理效率改进意见 ........................................................................................... 16 5.2.1 评价方式多样化 .................................................................................................... 16 5.2.2 加强职业发展和激励 ............................................................................................ 17 5.3 风险管理意识的建议 ....................................................................................................... 17 5.3.1 重新调整财务软件 ................................................................................................ 17 5.3.2 加强往来账款管理 ................................................................................................ 17 5.4 强化企业内部监督 ........................................................................................................... 17 5.4.1 合理设立内部审计或内部控制管理者 ................................................................ 18 5.4.2 财务预算监督 ........................................................................................................ 18 第六章 结论 ................................................................................................................................... 19 参考文献......................................................................................................................................... 20 致
谢 ............................................................................................................................................ 21
第 1 1 章
绪论 1.1 研究背景及意义
1.1.1 研究背景
随着国家经济的发展，上市公司也在经济的发展中起着重要作用。这些企业经营方式都很灵活，创新方面有着很强的意识，正因为这些经营特点，企业在发展的道路上有着自己独特的优势，从各企业来说，企业经营的方式具有灵活性、不断创新的能力是一种新鲜的血液，在行业激烈的竞争中能够快速的进行调整，适应市场的需求；从国家方面来说，国家的企业数量有很多，这样也拓展了我们的就业渠道，保障了社会的稳定性，当然也促进了经济的发展。
实际情况来看，发现用友公司内部也有着许多的问题，我们国家的内部控制分为的下面三个阶段。第一阶段为内部控制的发生阶段，在 1946 年《独立公共会计师对会计报表的审查》这一法规诞生了，其中提出得有为了提供有效的内部控制经验，在 20 世纪 20 年代到 60 年代发展到第二阶段的企业内部控制面临的制度，在这个范围之内不断的扩大目标。在 20 世纪 70 年代后进入第三阶段，将内部控制具体的内容深入化，并控制内部研究环境的范畴。而国外主要包括两个阶段分别是内部牵制制度和内部控制这两因素阶段，1907 年国家先发表出来的是内部牵制概念，其中包括的有员工在工作方面的任务分配、企业财务部门的记录以及岗位人员的轮流值守，然后进行各种的整理分为会计控制和内部管理控制，这两者当中最为重要的就是是能够监督企业在各种经济活动中的及时、效果效率、资产方面、经营信息和企业会计信息的可靠性。但企业内部控制在观念方面还是有不足之处，概念还不够完善，控制缺少严谨性，这些问题困扰着企业，不能够更好的发展，本篇论文进行研究各种内部控制有关的制度，说明内部控制有哪些问题值得我们去思考，找出解决办法提高经济及企业效益，促进企业能够更好的发展。
1.1.2 研究意义
内部控制的成功与否的标志是衡量现代的有效性，提高效率，有助于保证财务报表可靠性和符合规章制度，通过各个企业的实际研究总结出：得控则强、失控则弱、无控则乱。在新时代，变得不稳定，企业经营管理环境变得复杂，企业也有较多的竞争。怎样才能在激烈的竞争中能够取得胜利，获的比别的企业高的经济效益，这是众多企业最关注的。随着国家经济的发展，企业在这个 过程中表现出来的地位是很重要的，研究企业的内部控制有着不同的实际情况，1、内部管理与企业之间的关系，以加强企业的内部控制研究。2、要善于发现企业内部控制的有关制度，来进行完善企业的内部监督。3、说明企业内部控制能够有助于去发现和改善企业存在的不足。灵活的经营方式和规范的控制制度两者互相结合有利于企业的发展。
1.2 国内外研究现状
1.2.1 国内研究现状
我国的内部控制方面要按着内部控制的有关规定来执行，要求企业进行严格的规范，通过国家颁布的各项法规。内部控制制度的各项相关法律法规以及各种政策：在 1986 年国家财政部门颁发了《会计基础工作规范》，其中就有对内部控制制度的规定；1997 年 1 月国家的会计师协会进行实施《独立审计具体准则——内部控制与审计风险》，可以使公司会计在审计的过程中避免了审计带来的风险，还为会计工作提供了便捷，这样能够保证公司员工的工作质量，提高企业员工的工作效率，有利于企业的发展。《会计法》以及和内部控制相关的文件都是会计监督的内容。
企业内部研究人员对内部控制的各项理论是借鉴国外的经验。20 世纪 80年代，经济学者开始研究探讨结果。
杨国红等（2006）治理和内部控制之间的直接联系和制度改进有助于克服内部控制界限的观点是公司治理中的创新。陈敏生（2004)价值创造导向内部控制由七个要素、环境、目标和预算,并控制的方法、信息和沟通、激励、评估和监控性能。陈至斌等（2007）在新的体制结论基础上，已开始深入分析外部监督机制的特殊性和作用。
1.2.2 国外研究现状
随着贸易的发展，伪造会计资料的情况很多，为此我们要加强这方面的研究。内部控制的基础就是 COSO 框架。现在，内部控制的概念已经存在半个多世纪了。内部控制系统建立在公司参与基础上，而且在实践中还是新出现的，这样管理系统将由管理层谨慎开发。这三个阶段的成长过程中发生的事情;即内部控制,整体的内部控制框架,内部控制也有专业的安理会来进行内部控制的报告，其中包含的重要要素就是内部的整体框架是什么。在 20 世纪七八十年代，美国开始引入大规模的政府。在欺诈性的 1980 年代的金融面上，主要是国有企业的会计对资产负债表提出了质疑，尤其是发表 COSO 报告。代码报告不仅提供了一个内部控制框架，而且提供了一个内部控制概念。公司内部控制，而且相互控制，报告在财务方面非常重要。
英国引用了“内部管理结构和整体结构”，其中包括企业管理领域的内部控制，财务报告的审计员委员会建议发表声明并重新评估内部管理。这一结论适用于重大缺陷的报告条件和内部控制问题。Hamed Arad 和 BabakJamshedy -Navid.(2009)建议将内部控制作为一种程序或会计制度，以提高政策执行的效率，防止欺诈和引发的错误。
1.3 研究内容与方法 1.3.1 研究内容 第一部分是引言说明背景和意义:考察情况和内容。
第二部分将分析公司内部控制理论及其内容。详细的内部控制细节和描述。
第三部分对公司内部状况进行分析并说明工作方法。
第四部分围绕内部控制理论，结合五要素对企业的问题以及成因进行分析。
第五部分对企业内部控制出现的问题提出了相应解决对策。
1.3.2 研究方法
1.归纳法 对国内外内部控制的理论进行研究和归纳。
2.规范研究方法 通过查阅相关书籍发现与内部控制相联系的文献进行收集并记录下来，进行研究最后深入总结，还要对内部控制的理论进行分析，对所研究的问题提出相应的建议。
3.实地访谈法 通过对公司管理人员的交流，了解各方面情况，获取资料。
通过以上的研究方法，能够建立一个适合公司内部控制的体系，再以后能够实现有效的内部控制。
第 2 章 内部控制相关理论综述
2.1 内部控制的定义及演变 2.1.1 内部控制定义 内控的范围主要包括部分内控和全面内控，内控包括内部账务计算和资产的管理控制业务领域;与日常工作不同的观点和内部控制的未来发展参差不均的全面控制论是控制管理控制企业的内部控制，不能短时间内发展的企业的会计控制。
从内控目标看，分为三大目的论和四大目的论。"三目的地论"说明会计的准确性是内部控制的目标，财务管理的可靠性，这样既保证了安全性，又保证了可靠性。由此可见，三木论大部分倾向于控制论。四大目的论认为在处理财务方面的同时，相应的管理方面也要采取相应的措施，全面控制的观点属于四大目的论。
2.1.2 内部控制的演变
内部管理是一种历史悠久的管理工具，在内部研究和发展过程中，通过内部控制的内部阶段、内部控制的内部阶段、内部控制的结构阶段、内部控制的框架和内部风险管理的整合阶段。
第一阶段；内部牵制阶段。这一时期在西方发展来说是发展的比较好的，企业为了能够生存互相竞争，在这过程中企业促进自身发展管理、约束和监督企业活动的方法，按照人们所想所建立的“内部牵制机构”预防发生错误。
第二阶段；内部控制系统的阶段。在这时,内部控制在所有方面进行了比较研究,这是内部监督机制的企业内部控制环境已经发生变化,成为市场竞争越来越激烈这一方面,现在几个企业核心人才就此询问了面对这种要求和期望越来越鼓励企业加强内部审计资源,检查、严格控制内部控制制度，其中人员资历、组织框架、企业内部审计等措施都包含在里面。
第三阶段；内部控制结构阶段。内部控制开始要考虑到环境对控制带来的影响有什么，内部控制理论研究重点从一般的含义转向了具体内容。
2.2 内部控制评价的理论 企业内控与企业发展有重要关系，这也是企业发展的关键因素，其他内控因素或评价不同，主体也会影响企业内控的现况，明确的发展目标是通过企业内控的现况确立目标，企业内控目标是企业的内控效率和效益，法律法规的遵守;财务报告的可靠性三种。我国各企业都能严肃对待规定，认真执行。
企业内控的效益，一方面可以提高企业的工作效率，为企业的发展提供保障。企业应该根据现状制定未来的发展规划，确立企业发展的的目标。中小企业加强防骗的意识，在今后的发展过程中，如果企业遇到问题能够及时解决，提高财务部门的可靠性，确保企业财务真实化，透明化。
2.3 COSO 内部控制整合框架
COSO 报告指出，企业在应用 COSO 报告时要结合自身的情况，目前有许多国家提出了自己的内部控制理论和框架的想法，虽然说 COSO 内部控制框架存在对战略目标不够重视等弊端，总的来说 COSO 内部控制框架已经成为各界普遍接受的内部框架，COSO 报告指出，企业应用时结合自身情况进行研究。分别进行如下分析；
(1)环境控制:在确定环境控制时，企业必须提供适当的控制，那些不需要关注的具体管理工具必须集中精力控制金融风险。
(2)受控活动:了解内部控制的风险，特别是未来的风险，应考虑控制管理活动，尽量减少风险，以控制目标的实现。
(3)信息技术:信息技术可以用于效率、人力资源节约等方面，以及控制内部风险，以实现企业内部控制的信息技术。
（4）监督：在企业中可以主要通过业务的流程来降低内部风险，对经营活动直接了解经理的人员监督。企业和管理者应公平透明的机制进行合作。能够确保内部控制有效进行。
（5）风险评估：企业管理运行中存在各种因素，在实现目标的过程中存在风险，风险评估的作用是管控不确定事物的过程。
2.4 企业内部控制的评价方法
企业主要可以采用两种方法;定性评价方法和定量评价方法,定性评价方法,指的是内部控制的有效性,评价相结合,内部控制执行的评价时,企业的评价方法和过程的不同,因此,内部控制有效性的评价是,沟通,量身定做,并全面测试评价研究的四个方面,沟通的过程中,主要使用的方法是阅览,调查法,听说法,观察法等。网罗性的测试中使用的是调查法、提问法、记录法等的评价方法。适应性测试使用证据法、测试法、观测法等评价法。在全面综合方面，经常使用资料整理法、分析法、逐项分析法等。
第 3 章 用友网络科技股仹有限公司内部控制现状
3.1 用友公司简介
用友软件股份有限公司于(以下简称“用友公司”）1988 年 12 月 6 日成立，公司成立以来一直从事的是企业会计软件的研发、会计软件销售等业务。是中国最大的管理软件、ERP 软件、财务软件供应商。是亚洲第二大供应商。2001年 5 月，用友公司在上海证券交易所 A 股上市（股票简称：用友软件；股票代码：600588）。被认定为“中国驰名商标”。
用友公司现在是国内比较大的管理软件，近年来销售额稳居市场首位，在政府机关、行政事业单位、制造业等都得到了广泛应用，资料上显示在 2001年度中国企业资源管理软件市场占有率第一。
用友公司是中国最大的会计软件供应商。用友公司成立不久就已经成为中国最大的软件供应商。会计软件的开发与维护有自己的研发队伍。
3.2 用友公司内部控制现状 3.2.1 人事管理现状
用友公司现在拥有员工 5000 多人，其中办公管理人员 1300 多名，销售和软件研发人员 4000 多名，每个公司的管理部门都不相同。随着企业办公信息化不断的发展，用友公司逐渐成为领先的软件供应商、为金融、财政等企业提供便捷的办公软件。用友活动范围的扩大也在逐步扩大，以便以后成为软件、it和服务相关的基本技术软件以及帮助企业管理长期战略目标的供应商。
用友公司人力在招聘这一方面主要还是太过于依赖人才招聘公司，随着网络化的招聘发展，同时有很多招聘软件，但是由于用友公司人事招聘理念转换速度较慢，不能更快的向主流模式转变，在招聘过程中管理部门的方法比较普通，因此人事招聘过度依赖猎头公司。
用友公司的项目研发人员、市场营销和售后服务的离职率比较高。目前，
公司重视高科技研究项目，项目需要的专业技能很高，计算机方面的技能很高，现在计算机职业很抢手而且入职率也很高，现在国家紧缺人才，这样的人力资源很容易导致人才的流失。
用友公司人事管理工作处于初级阶段，在管理方面上还是比较薄弱，公司需要组建强大的人事管理队伍，进行合理控制企业人员的职务和岗位，来保证人员的招聘需求。
3.2.2 财务管理现状
为了能够规范用友公司的会计核算和财务管理的真实性，能够保障财产的安全性，并根据实际情况制定了一系列财务管理制度，在岗位的建立上，考虑了职务不相容分离，设置了专门的出纳，和会计人员分离. 用友公司是对外战略,现在在商业模式、销售模式,扩展公司名字,行动能力,也提高公司的整体预算的能力,保障国内稳定控制,完成了企业内部管理,其次，用友公司公司综合管理方法,通过网上银行,会计管理机构的资金账户，提高服务效率，提高企业资金效率。
3.2.3 岗位责仸制度实施现状
用友公司根据各个部门的工作性质以及特点，通过正确的规章制度和工作职责，问责制就是要能够严格按照考核的要求进行。它的工作方式是;制定了详细的规范。进行具体的说明，其中包括;职位名称、职位、部门、职位描述、职责要求等。根据日常工作的讲解，建立岗位制度，可以有利于提高工作人员的工作效率，做好自己的工作能力。明确岗位的职责，将用友公司内部不相容的职业得到分离，这些制度也为员工考核、奖惩提供了充分的依据，可以起到激励作用，来提高员工工作效率作用。
3.3 用友公司内部控制分析
按照《基本规则》的有关规定;内部控制的五个基本要素是内部环境、控制活动、内部监督、风险评估、信息和沟通。在了解用友公司内部控制的现状后，
对用友的现状进行了分析。
3.3.1 内部环境
内部控制一直是中小企业内部控制最薄弱的环节，内部控制难度大、成本高、执行效率低 ，资产的安全系数相对低、缺乏规范性。以下是对内部控制的要素之一进行分析。
（1）人力资源政策
随着企业的办公信息化发展，用友公司已经成为中国领先的供应商，用友公司人力管理处于初级阶段，因此管理方面比较薄弱，需要构建强大的队伍分析管理人员的职务。
（2）治理结构
由于缺乏内部监督的用友公司的内部监督，实习期间发现，他们主要被用作金融部门或企业管理部门，来从事日常企业管理工作。
3.3.2 控制活劢 控制活动是内部控制的子系统，用友公司的控制活动开展质量并不理想，公司建立了一套内部管理制度，其中有；人事管理、财务管理、岗位责任制度以及绩效考核等方面。由于这些制度还处在初期，难免会有不吻合的地方。
3.3.3 内部监督
内部监督是要求企业对内部控制来进行监督，审查必须要有有效性，及时找出不足并改正。公司应该注意如何去制定规章制度，也不要忽略内部监督体制的构建。用友公司没有建立长效的监督机制，持续缺乏中，在这种情况下，内部控制不能暴露，应对内部控制的执行关注。
3.3.4 风险评估 企业的管理过程中,风险管理是内部或外部出现,公司也面临这种风险,所以公司管理细节,评估风险和实施有效的内部控制,识别风险和可以,确定风险,
内部控制是一个复杂的分析过程。这也是一个全面的评估。
3.3.5 信息与沟通 在企业内部信息沟通方面，企业建立了信息化的平台。通过设立畅捷通的信息传递渠道，我们可以看出从基层服务到高层管理，虽然系统能消除信息传递的泄露情况，但有时的理解偏差拉低了信息传递效率。
在企业外部信息沟通方面，忽视了与用户的沟通，虽然公司没有设立与用户的规章管理制度，也没有披露用户的反馈意见。
第 4 章 用友公司内部控制存在的问题 4.1 内部控制环境欠佳
内部控制环境是公司实施内部控制环节的基础，内部控制的环境问题一直是中小企业构建过程一直存在的，对人财物资源等限制，通过了解现有内部控制现状后，结合实施过程中存在的普遍问题以及产生的多种原因对用友公司进行分析。
4.1.1 人才缺乏，员工素质有待提高
用友公司现在有多家公司，还有多家软件销售分公司，以及软件维护服务中心，在软件遇到问题时都能有人去解决问题，给商户带来各种便捷，同时还在在各个省都设立了办事处，形成了壮大的多人队伍，主要用来进行软件开发，公司规模也比较多，到现在为止已经达到 7000 多人，用友公司在全国范围都有会计软件营销服务站。与此同时，为了软件市场的需要，用友产品逐渐变得多元化，经营的范围也逐渐广泛，其中包括 ERP，HRM,CRM,SCM 等管理软件。在用友企业发展的同时，研发、服务、营销、管理等方面人才也比较紧缺，同时，为了改变这种情况，老员工也比较艰难，因为软件行业越来越多，计算机发展迅速，B/S 网络构架逐步成为软件的发展主流，业务也比之前变得有难度还复杂，软件产品的范围也变得广泛起来，如 ERP 产品的应用范围扩展到整个企业，这样会使企业工作人员必须全身心投入，了解研究的新产品，单纯地依靠个人力量来完成项目越来越不符合实际。总体来说软件研发中有几类人才紧缺；高级程序员、高级服务人员、行业专家、高级营销人员。
4.1.2 内部控制体系不重视
公司管理层对内部控制管理的标准认识不到位，不了解重点管理有哪些，用友公司把重点放到了公司发展的方面，没有管理好企业内部，对内部控制的了解还是比较少，把内部控制只是被人们经常说在嘴上，并没有实际行动去实施，
财务人员没有岗位的责任感，没有把自己融入到这个企业，控制意识不强。也有的企业认为不具备生产功能就没有成本核算，内部控制是财务部门的事情，对其不管不问，忽视了控制监督的职能。
4.2 内部控制管理效率低
从总体上看，公司法人治理不够准确，没有针对性的去实施，太过于片面，只在乎外在而内在却没有重视，看起来比较乱套。内部控制管理基础还是比较欠缺管理经验，内部管理权责划分比较乱，划分的也没有那么详细准确，每个人的任务是什么，给公司的管理带来许多影响，公司只注重了产品研发，而没有重视企业内部的管理，内部管理层级较复杂，信息传递不畅等原因。
4.2.1 缺少严谨的管理制度
2003 年以前，我们国家的管理软件市场处于刚刚发展的萌芽期，公司制定的管理制度与管理工作不符合要求，因此在工作中出现了差错，公司员工根本不了解公司的管理制度。使在工作过程中内部控制存在了较大的盲区，也阻碍着内部控制的实施，导致不能取得好的控制效果。不能凝聚集体的智慧进行软件的研发，破坏了公司的关联性和整体性，导致了软件的价值降低。
4.2.2 内部控制监督不健全
国家新修订的《会计法》非常重视企业内部监督中存在的问题，其中有明确的基本要求。但是根据实际情况，现在每个公司都会有一定程度的差异。企业在发展过程中不断壮大对企业的严格监管，企业在发展的过程中不断壮大，对发展方向和员工素质都不一样的，等到落实企业所需的监管措施后才能应对，建立完善的内部控制制度体系。建立完善的企业监管体系，使得企业管理的一部分也能在企业的工作中营造良好的氛围，不能经常监管企业的专业监管机制;如果控制不了的话，意识和责任感就是问题。使得内部监督很难落到实处，最终流于形状。
4.3 风险意识薄弱 近年来，国际金融危机频发，导致财务风险不断加大，债务危机频繁发生，这对企业也敲响了警钟，需要我们完善企业内部控制的制度，建立财务的风险预警机制。加强企业的生产经营活动，企业的工作职能是公司内部管理，不是全身心投入到软件的研发过程中。因此，很少对企业进行风险研究和风险防控。
4.3.1 没有建立良好的控制活劢
在目前条件下的控制包括不兼容的功能，以及在只有内部控制能够保证其故障的情况下的管理能力。这套系统同时也是内部控制的管理工具，其中不再严格控制内部控制，而是激励雇员的手段，从而让员工能够积极的工作。在企业发展的过程中，由于员工缺乏能力和认识，对所做的工作不够了解，也不熟练。造成内部控制活动管理不当，对整个企业管理的过程实施无法进行监控，给企业带来不确定因素。
4.3.2 缺乏管理经验
软件行业技术突飞猛进，随着各种需求的不断出现，用友公司面临着压力非常大，中国庞大的市场不断吸引国内外企业投资，虽然说用友公司在会计软件市场独占巨头，但在技术上劣势导致竞争地位底下。国外企业趁国内的会计软件还在低端的产品竞争，在面临国内外市场的日益激烈，企业缺少管理经验，没有提高管理水平，导致和国外的龙头企业存在差距，因此用友企业要想在今后的竞争中取得优势，必须要提高企业的管理经验。
4.3.3 风险评估缺失
用友企业在发展的过程中，受各种经济的，社会的因素影响。缺乏风险评估，如果只靠部门的治理不能避免企业的法律风险。企业的发展会接触到进行市场交易，也有许多不同的合同关系，不然会因为环境的发展和原来的预测不同，遭遇不同的陷阱。由于对风险评估没有充分的认识，只知道重视单位规模的扩
大和业务的拓展，缺乏风险评估、风险分析等环节，给企业带来巨大的隐患和损失。
第 5 章 完善用友公司内部控制的解决对策 5.1 完善公司内部环境控制的对策
根据用友公司的特性,鉴于用友公司的内部控制中存在的问题,改善内部控制必须从用友公司机制健全作为起点,强大的治理结构,内部环境中解决问题,改进有关内部控制标准和加强审计之间的关系。
5.1.1 健全组织架构和公司治理结构
用友公司首先应该健全并完善公司的组织架构以及治理机构，依据《企业内部控制基本规范》中的有关要求，确定公司的岗位职责，规定好组织架构，形成合理的内部控制机制。改善了内部控制，使内部控制能够正常的在企业进行稳定的工作。
用友公司及其他分公司的组织架构中，在完善企业治理结构的各个方面，设立审计部门、考核部门、薪酬与考核部门等。内部控制的建立和有效实施有专门的领导小组负责。这样才能对公司进行有效的管理。
5.1.2 内部控制与管理关系
公司部门职责的有效划分是清理了内部控制工作中各部门之这是一部门、总经理汇报。内部控制的内部审计部门在公司内部是独立的，通过系统和标准化的方法帮助公司实现其目标。内审部内部控制的任务包括:负责内部控制、内部审计,根据公司内部控制标准，审计和公司的实际情况,制订内部审计工作计划,将负责提出奖励和处罚对用友公司及其下属部门预算,以及控制和评价内
部控制。
5.1.3 完善内部控制的监督评价标准
用友公司下属有 26 家分公司，根据内部控制的多样性，公司考虑建立“总部监督评价”和“公司自查评价”两个评价体制。监督的标准如下； 1、选择监督人员
内部管理在专业领域可以选择业务基础，组建专业团队准备出发，每年评估是由内部管理人员审查和进行验证。
2、公司综合监督评价
一般检查包括内部控制环境评价、单位自我控制评价、业务评价、内部控制改革等。
5.1.4 加强内部控制与内部审计等工作的衔接 用友公司的内部控制工作主要在内部控制内审部进行，与此同时内控和内审可以一起进行工作上的衔接，内部控制所用的资料是在公司内部审计所获得的，并进行仔细研究，在内部控制中发现各个公司之间共同有的不足，把公司内部控制审计作为重点进行掌控，这样可以提高公司的内部控制管理存在的不足和管理成本等问题。
5.2 内部控制管理效率改进意见 5.2.1 评价方式多样化
对企业内部控制的评价形式应该多样化，过程性评价为主，还可以进行活动报告，小组活动等评价方式进行汇报，形成内部建设的动力源泉，吸取先进的管理经验并进行分析，让企业实现经营的目标。这对企业的发展有着重要的意义。
5.2.2 加强职业发展和激励
用友公司的考核制度采用定量和定性结合的方式。经过调查发现，用友公司的薪酬管理比较单一，缺少福利制度，无法激励员工，公司也很难有吸引力，这会影响公司的未来发展，因此，用友公司应该在薪酬方面实现外部公平、内部公正性，能够激发工作人员的、研发人员的积极性。
5.3 风险管理意识的建议
企业的管理意识是管理人员使用独有的管理思维来分析问题，提供解决方法和开发一些管理技能。都是公司管理的综合环境，在管理意识中也存在不足，所以要不断改进才能发展的更好。
5.3.1 重新调整财务软件
用友核算可以支持公司的财务监控，在企业财务设置时，应该根据财务人员的工作性质不同，进行工作人员的资源配置，用友公司在工作分工方面，都按时完成工作。在使用方面时，由于分配不当，有的时候会面临一人多个岗位，导致进入账套有困难，给工作的完成带来困难。财务部门应该在账套设立的过程中进行准确的权限控制，只有财务人员该有的权限才能进入该账套。在软件的使用过程中应该加强软件的维护，防止给企业带来不必要的损失。
5.3.2 加强往来账款管理
企业在进行往来账款的管理时，应该把会计科目，如应收账款、应收票据、等账款必须作为公司的业务账款设立，这样才能根据客户的要求进行业务调查。
5.4 强化企业内部监督
企业得到更好的发展,必须把重点放在内部管理监督,加强企业内部管理,这是一个公司发展重要的过程,公司企业内部管理,及时发现问题和偏差,以及现
有分析原因,并及时纠正, 加强内部控制是企业管理的重要环节。
5.4.1 合理设立内部审计或内部控制管理者
在设立企业内部控制时，要以自己为中心，在管理的过程中要使用正确的控制方法，这样可以培养出人才，还可以建立有效的企业内部控制。在建设过程中目标要明确，包括目标的设立和分配，目标要合理。
5.4.2 财务预算监督 完善用友公司的制度和管理，从预算的内容环节和部门要做到全方位的监控，要把预算管理作为企业的一种控制手段，这个过程需要企业的文化以取得理想的效果。
建立财务预算系统，对企业的经营活动以及各种收支和现金的流动进行及时的监督。要做到及时，保证所有的财务资料便于查找，可以及时查找到。管理人员及时汇总信息才能有效的实施预算监督。
第六章 结论
本文从研究背景出发，以用友公司为研究对象，进行分析。对用友公司进行了详细介绍和分析，并提出了存在的问题以及相应的解决对策。在本论文写作的过程中 ，参考了许多中小企业的论文，结合用友公司调研获得的一些素材。
我们国家的内部控制没有考虑到企业在实施过程的成本，一直在强调规范性和正规性，对于企业来说，资源有限制，需要更多的时间进行企业内部员工消化，压力也比较大。本文结论如下； 1、用友公司内部控制的建设以及要把握企业发展的监督和评价方式的标准，本文在这一方面进行了分析。
2、针对用友公司的不足之处，提出了企业内部控制的完善对策，以及治理结构，理顺内部控制之间的关系，加强内部控制工作联系。
3、上文对用友公司本文进行深入的研究，并提出；加强完善内部监督体系、健全内部控制制度、强化发展和激励。
如何克服企业的困难等诸多因素，这是一个不断完善的过程，随着用友公司内部控制的工作不断深入，这些对策在以后的实践来进行检验。
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致
谢
这是我在沈阳城市建设学院的最后一篇论文，行文至此最后落笔之处，也是意味着四年本科生涯即将结束，始于 2016 年秋，终于 2020 年盛夏，时间转瞬即逝，回首四年，百感交集，在学校中，有过迷茫、有过失落、有过坚定、也有过认可。留下的是青春和满满的收获，即使有万般不舍，但仍心存感激。
在论文完成之际，首先我要感谢我的指导老师刘梦珂老师，在本文的填写过程中，得幸于刘老师，从开题报告到最终的定稿，都离不开老师的指导与帮助。在疫情期间，仍然一丝不苟的审阅修改，并未本文提出了宝贵意见。
经师易遇，人师难道。其次我要感谢我的专业课老师，除了授予我专业的知识，更教导我为人处世的道理，四年来的传道受业才得以延续我未来的学业目标。再次感谢四年来所有教导我的老师，饮其流时思其源，成吾学时念吾师。谨此一并表达我的谢意。
附录一 中文译文 内部控制 Ge.McVay
一、内部控制理论的产生与发展演进 内部控制在西方国家已经有比较长的发展历史，根据内部控制在不同发展阶段的特征，可以将内部控制的发展分为四个阶段，即内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构阶段、内部控制整体框架阶段。
(一)、内部牵制阶段:内部控制的萌芽期 在 20 世纪 40 年代前，人们习惯用内部牵制这一概念。这是内部控制的萌芽阶段。《柯氏会计辞典》对内部牵制的定义是“以提供有效的组织和经营方式，防止错误和非法业务发生的业务流程设计。其主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权利的方式进行组织上的责任分工,每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。设计有效的内部牵制以便使各项业务能完整正确地经过规定的处理程序，而在这些规定的处理程序中，内部牵制机能永远是一个不明缺少的组成部分。” 20 世纪 40 年代后期，内部牵制理论成为企业重要管理方法和概念。内部牵制是以“查错防弊”为目的，以职务分离和账目核对为手段，以钱物和账目等会计事项为主要控制对象的初级控制措施。其特点是以账户核对和职务分工为主要内容从而进行交义检...
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