XXX 公司 材料费用核算 制度 设计
成本核算是企业成本管理的一个极其重要的环节。认真做好成本核算工作，对于加强成本管理，促进增产节约，发展企业生产都有着重要的意义。材料的核算作为成本核算的一部分，同样具有很重要的意义。原材料的会计核算对企业来说很重要，无论是在材料采购时，在材料发出时，还是在年终材料盘点盈亏时！材料核算的方法有两种：一种是按实际成本进行核算，一种是按计划价格成本核算。
一、公司简介
（一）公司的基本情况
XXX公司创立于XXX年，是一家专业从事电脑系统集成技术、网络系统集成技术，通讯数码产品的开发、设计、销售、安装调试和维护的高新技术企业；电脑系统集成主营计算机软硬件设备及周遍产品，如电脑共享器，单机多用户系统等，网络系统集成主营无线网络设备，网站建设，网络推广等，通讯数码产品主营通讯产品、数码产品终端设备。
（二）公司目前的材料费用核算情况
XXX 公司现是按计划成本核算公司的产品成本。但是，企业的库存材料有时和财务账核对不一致，财务部门不能正确核算企业产品成本，导致公司不知道自己有多少原材料，该什么时候购买，以致于需用时材料紧缺，采购成本增加。
二、X XXX 公司材料核算管理中存在的主要问题
1、采购成本意识不强。提高采购成本意识是组织成本管理的重要基础工作，是组织加强成本管理的重要内容，是组织降低、控制或保持成本水平的有力保证。而企业的员工采购成本意识不强，使得企业的材料成本较高。
2、采购管理不全。采购管理权限不明确，使公司管理人员责权不明确，采购成本的高低不能责任到人，不能很好的实施采购奖励制度。采购合同签订也存在一些问题，导致在以后的生产中有一些经济纠纷，影响企业生产，导致成本增加。
3、XXX 公司现有的成本核算方法、对一些下脚料等的处理还存在一定问题。企业对一些零散的材料处理不到位，使得企业的成本会升高。
4、原材料的库存管理不完善。材料管理不完善导致企业经常有原材料的盘盈盘亏的情况发生，对成本和费用的波动有一定的影响。
三、改进的基本思想
1、提高全员的成本意识，企业的实际情况不同，各个层次的职工对成本管理的认识不尽相同。公司的高层应该注重对各管理层人员进行成本管理意识的培养，让成本管理的观念深入到每个职工的脑海里，并将其贯彻到具体的工作中去。同时，也要注意培养职工具备先进的成本管理理念，例如战略观、人本观、系统观、效益观和科技观等等，学会把科学有效的成本管理方法运用到实际中去。
2、加强采购管理责任制。采购在企业中占据着非常重要的地位，因为购进的零部件和辅助材料一般要占到最终产品销售价值的 40%~60%。这意味着，在获得物料方面所做的点滴成本节约对利润产生的影响，要大于企业其它成本—销售领域内相同数量的节约给利润带来的影响。采购的目标：提供不间断的物料流和物资流从而保障组织运作；使库存投资和损失保持最小；保持并提高质量；发展有竞争力的供应商；当条件允许的时候，将所购物料标准化；以最低的总成本获得所需的物资和服务；提高公司的竞争地位；协调企业内部各职能部门间合作；以最低的管理费用完成采购目标。将材料成本划分等级，由相应权责的管理员去执行采购决策。规范采购合同，严格按照公司《合同管理制度》相关规定执行。
3、建立完善的材料核算制度，尤其是对一些零散材料和生产所剩的材料等进行核算，防止材料乱用，导致某些产品成本虚增，某些产品成本虚减，影响企业利润分析。
4、加强材料管理。加强管理，定期不定期对企业原材料进行清查，及时对盘盈盘亏进行上报与处理。
四、Z Z 公司的成本管理制度设计
第一章总则 第一条为了进一步加强 XXX 公司（下称“公司”）成本核算工作，保障公司生产经营活动健康、有序地进行，根据财政部
颁布的《企业财务通则》和《企业会计准则》、《企业会计制度》及公司财务管理有关规定，特制定本制度。
第二条公司根据生产经营特点和管理要求，确定适合的成本核算对象、成本项目和成本计算方法。成本核算对象、成本项目以及成本计算方法一经确定，不得任意变更。如确需变更，应当根据管理权限，经批准并在会计报表附注中予以说明。
第三条成本核算制度是公司经营管理制度的重要组成部分，各生产经营管理部门应结合本制度完善内部管理流程，明确责任，确保制度的贯彻实施。
第 二章提高采购成本意识 第四条组织可通过以下工作或活动来提高全员的成本意识：
1、在培训计划中强调成本的重要性和控制成本的必要性。
2、对员工不断进行成本意识方面的教育，通过培训和教育来提高全员的成本意识。向员工宣贯组织的成本理念，使每个员工都能理解组织的命运和自己的命运是相互联系的。
3、建立激励机制，运用“成本考核”和“成本否决”等手段从严管理，使员工意识到组织控制成本的严肃性。
4、建立“资源节约型”、“资源节约型”和“低成本运营”的企业文化。
5、积极倡导成本是企业的核心竞争力，同时也是员工的核心竞争力。
第三章采购成本
第五条公司材料采购成本包括：
（一）购入材料的原价（不含增值税；不包括购入材料包装物或容器的押金）； （二）购入材料的外地运杂费； （三）符合上级主管物资部门制订的、材料运输途中定额损耗率限额内的损耗； （四）材料入库前，整理挑选时发生损耗的净损失，及其整理费用。
第六条采购申请由使用部门或综合部门填列购货申请表，采购申请表应该清晰的罗列货物的类型、性能、数量等信息，以便于采购人员快速准确地进行询价工作。
第七条采购人员接获“购货申请表”后应依请购案件的缓急，并参考市场行情及过去采购记录或厂商提供的资料，需精选三家以上的供应商办理比价。签订正式的采购合同之前，采购人员必须完成询价的工作，财务部门对询价、比价的记录进行审核并确定供应商。
（一）对于小额（金额小于 XXX 元）重复性的采购，如果过去半年内已经完成过询价工作，则可以酌情跳过此步骤。紧急采购的情况下，为保证公司的正常运作，经财务总监和总经理批准，允许跳过询价程序，直接至指定正规超市或商店购买，但应事后备案说明。
采购额
流程 1,000-2,000（含）由采购人员询价，需填写询价比价表，财务部门审核。
2,000-20,000（含）3 个以上书面报价，需填写询价比价表并由采购部门负责人和申请部门负责人共同签字，由财务部门审核。
大于 20,0003 个以上书面报价，由评审小组（包括使用部门、采购部门、财务部门和总经理室）审核。
（二）在供应商的选择过程中，性价比是最主要的考虑因素。采购部门收到供应商正式的书面报价后，应向厂商做进一步谈判，确保获得最佳的品质和价格。
第八条采购合同以书面形式签订，并遵照公司《合同管理制度》相关规定。
第九条各使用部门收到货物时应确保规格、数量正确，外包装完整，没有破损的现象。验货时应由使用部门和采购部门共同在场，可以选择拒收、部分收货和全部收货，并填写和保存验收单。
第 十 条在采购合同中一般规定付款方式和条件。付款方式一般包括货到付款、分期付款和预付货款，付款流程遵照公司财务报销制度。采购部门和相关部门提交付款申请时，需附有购货申请表，合同复印件，验收单/领用单、装修竣工验收报告（有相应资质的第三方中介出具）、发票。
第 四 章生产过程成本核算 第 十一 条公司采用计划价格进行材料日常核算的，月终要分类别计算材料成本差异率，不得使用一个综合差异率。
除外加工材料可按上月差异率计算材料成本差异外，都应将耗用的材料按当月实际材料成本差异率计算调整为实际成本。分类差异率的计算公式如下：
=
第十二条核算企业生产耗用的各种材料，都要根据合法的材料收发凭证，经过收发、记帐、稽核，按材料的计划价格或实际价格进行核算。
核算材料成本，要收集当月生产过程中领用、退库、交库的全部材料凭证进行核算。对于尚未付款已经采购入库材料的领用，要按计划成本估价入帐。所领用的材料仍应计入领用期成本，不准任意提前或延迟实际领用期。
本月某类材料成本差异率 月初结存材料的成本差异额+本月收入材料的成本差异 月初结存材料的计划成本+本月收入材料的计划成
外购材料直接发交车间使用时，仍应按照规定的收发程序，办理材料检验和收发手续。
第 十三 条核算材料成本，应与供应部门发放数核对一致，然后按成本项目进行分配，计入产品成本计算对象或费用项目。
第 十 四 条直接用于产品的材料成本，应当直接计入有关的成本计算对象。凡是由几种产品共同负担的材料，可分别按消耗定额比例、耗用重量比例、产品数量比例等方法，在有关的成本计算对象之间进行分配。
第 十 五 条车间（分厂）月末已领未用的产品原材料，必须办理实物退料手续。
产品完工下场，工作命令执行完毕或中途停止执行时，所有已领未用的原材料应全部退库，不得移作他用。
第 十 六 条生产过程中的废料、边角短料和回收的包装物，应按月回收交库。废料、边角短料退库成本，凡是能直接计入产品成本或工作命令的，应直接冲减原材料成本。如果无法计入产品或原工作命令成本的，可以按成本计算期内的全部商品产品原材料成本的比例扣除，期末在产品可以不分摊废料回收成本。
第十 七 条车间（分厂）设有二级材料储备小仓库的，必须严格按仓库管理程序，专库保管，专设帐册凭证，专人收
发保管。二级材料储备小仓库的期末存料，应办理库存材料的移库核算手续，不得计入生产成本。
在车间（分厂）二级材料储备的体制下，供应部门材料仓库的发料，作为车间（分厂）储备材料的收入，成本核算要以内部发料凭证为依据。
第十 八 条不论是准备车间或供应部门，对属于生产工艺过程的下料工序加工，使材料具有初步零件形状的，应作为基本生产工序，纳入生产成本核算范围，不应作为自制材料成本。
企业由于生产需要，对库存材料进行的各种加工，包括外部加工和自制，加工后虽然改变了原有材料的形状或规格，但仍具有通用材料性质，并入库待领的，作为自制材料处理。
凡是自制材料和自制半成品的界限难以划分的加工工序，一般应按照加工完成后入库归属，作为区别的标准：
（一）材料加工后仍交供应部门仓库保管的，作为自制材料。
（二）材料加工后交生产计划部门所属毛坯库或在半制品仓库保管的，作为自制半成品。自制材料实际成本，应包括：领用材料和加工费用，扣除退库的余料价值。委托外部加工材料成本，应包括：发生材料成本，外付材料加工费用，扣除下脚废料回收后的实际价格。
第 五 章原材料盘点 第 十 九 条车间（分厂）领用各种材料，要按照实际领用数量计价，不得把由于仓库保管责任所造成的材料溢缺、损坏等经济责任，利用“清帐法”自行修正领用数量，转嫁给领用部门承担。
仓库保管材料盈、亏、毁损的核算规定如下：
（一）由于物资自然损耗，在上级主管物资部门规定自然损耗率范围以内的，经供应部门、财会部门领导批准，计入管理费用。
（二）由于材料采购入库和收发工作的疏忽，造成同类材料的型号、规格、颜色等数量相互混杂，但是没有造成经济损失，或差额极为微小的材料溢缺的等量调整，经供应部门和财会部门领导批准，差额可以计入同类材料价格差异。
（三）由于采购和保管责任而造成盘盈盘亏、毁损的，要由有关责任部门和人员提出书面说明和改进措施，经主管厂长和总会计师共同签署后（超过规定限额，要报经上级主管部门或同级财政部门批准），其盘盈数按计划价格，盘亏和毁损按实际成本，扣除责任人赔偿，并通过规定的待处理核销程序后计入管理费用。
（四）由于自然灾害和各种意外造成的损失，应查清原因，扣除保险公司和有关责任人的赔偿，减去残余价值，经上级主管部门批准，将净损失列入营业外支出。
不论是库内保管物资，或是露天堆放物资，都要定期盘点核实库存数。如有盘亏或毁损，应按上述规定处理，不得擅自采用定额损耗率予提损耗计入成本。
第 六 章附则 第 二 十条本制度如与国家日后颁布的法律、法规或经合法程序修改后的公司章程相抵触时，按国家有关法律、法规和公司章程的规定执行，并立即修订，报董事会审议通过。
第 二十 一 条本制度由公司董事会负责解释。
第 二十 二 条本制度自颁布之日起执行。
相关热词搜索： 核算 费用 制度
