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财务报告及管理报表编制制度
目的
为了规范公司财务会计报告 , 保证财务会计报告的真实、 完
, 切实发挥财务报告在企业管理中的作用 , 为公司对下属产业经营考核提供考核依据 , 根据《企业会计准则》 , 结合本公司管理需要 , 特制定本制度。
适用范围
适用于公司本部及所属分公司。
对外报告管理规定
3.1 财务会计报告的构成。
财务会计报告分为快报 , 年度、 半年度财务会计报告 , 季度
和月度财务会计报告。
3.1.1 快报。
快报是企业每月在正式编制会计报表前 , 所提供的主要财务
指标完成情况报告。
经过快报能够及时地了解公司本月生产经营的
完成情况 , 正确地采取有效措施 , 解决生产经营的问题。
( 1) 集团所属公司每月 1 日上午 ( 节假日不顺延 ) 必须将快
报以电传和电子信箱形式上报集团公司财务部。
不得迟报、 漏报、谎报、 瞒报 , 报表内的指标不得缺项 , 各项数据要真实、 准确 , 与正式报表不得有较大误差。
( 2) 集团公司汇总快报 , 必须每月 4 日前报出 , 要保证各项
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数据的完整性、 合理性。同时 , 要对快报进行简单的分析 , 以便
向领导和有关部门提供合理的决策依据。
3.1.2 年度、 半年度财务会计报告。
( 1) 年度、 半年度财务会计报告应当包括会计报表、 会计
报表附注、 财务情况说明书。
( 2) 会计报表应当包括资产负债表、 利润表、 现金流量表、
所有者权益变动表及相关附表以及集团公司为管理需要增加的有
关报表。
3.1.3 季度、 月度财务会计报告。
季度、 月度财务会计报告一般仅指会计报表 , 会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。
国家统一的会计制度规定季度、 月
度财务会计报告需要编制会计报表附注的 , 从其规定。
3.2 各项报表的编写要求。
年度、 半年度财务会计报告至少应当反映 2 个年度或者相关
个期间的比较数据。
3.2.1 资产负债表。
资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。
资产负债表应当按照资产、 负债和所有者权益 ( 或者股东权益 , 下同 ) 分类分项列示。其中 , 资产、 负债和所有者权益的定义及列示应
当遵循下列规定 :
( 1) 资产 , 是指过去的交易、 事项形成并由企业拥有或者控
制的资源 , 该资源预期会给企业带来经济利益。在资产负债表上 ,
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资产应当按照其流动性分类分项列示 , 包括流动资产和非流动资
产。非银行金融机构的各项资产有特殊性的 , 按照其性质分类分项
列示。
( 2) 负债 , 是指过去的交易、 事项形成的现时义务 , 履行该
义务预期会导致经济利益流出企业。 在资产负债表上 , 负债应当按
照其流动性分类分项列示 , 包括流动负债和非流动负债等。 非银行
金融机构的各项负债有特殊性的 , 按照其性质分类分项列示。
( 3) 所有者权益 , 是指所有者在企业资产中享有的经济利益 ,
其金额为资产减去负债后的余额。
在资产负债表上 , 所有者权益应当按照实收资本 ( 或者股本 ) 、 资本公积、 盈余公积、 未分配利润等项目分项列示。
3.2.2 利润表。
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。
利润表应当按照各项收入、 费用以及构成利润的各个项目分类分项列示。
其中 , 收入、 费用和利润的定义及列示应当遵循下列规定 :
( 1) 收入 , 是指企业在销售商品、 提供劳务及让渡资产使用
权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。 收入不包括为第三方
或者客户代收的款项。
在利润表上 , 收入应当按照其重要性分项列
示。
( 2) 费用 , 是指企业为销售商品、 提供劳务等日常活动所发
生的经济利益的流出。在利润表上 , 费用应当按照其性质分项列
示。
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( 3) 利润 , 是指企业在一定会计期间的经营成果。在利润表
, 利润应当按照营业利润、 利润总额和净利润等利润的构成分类分项列示。
3.2.3 现金流量表。
现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物 ( 以
下简称现金流入和流出的报表。 现金流量表应当按照经营活动、 投
资活动和筹资活动的现金流量分类分项列示。 其中 , 经营活动、 投
资活动和筹资活动的定义及列示应当遵循下列规定 :
( 1) 经营活动 , 是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交
易和事项。在现金流量表上 , 经营活动的现金流量应当按照其经营
活动的现金流入和流出的性质分项列示 ; 非银行金融机构的经营
活动按照其经营活动特点分项列示。
( 2) 投资活动 , 是指企业长期资产的购建和不包括在现金等
价物范围内的投资及其处理活动。 在现金流量表上 , 投资活动的现
金流量应当按照其投资活动的现金流入和流出的性质分项列示。
( 3) 筹资活动 , 是指导致企业资本及债务规模和构成发生变
化的活动。在现金流量表上 , 筹资活动的现金流量应当按照其筹资
活动的现金流入和流出的性质分项列示。
3.2.4 会计报表附注。
会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容
而对会计报表的编制基础、 编制依据、 编制原则和方法及主要项
目等所作的解释。会计报表附注至少应当包括下列内容 :
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( 1) 不符合基本会计假设的说明。
( 2) 重要会计政策和会计估计及其变更情况、 变更原因及其
对财务状况和经营成果的影响。
( 3) 或有事项和资产负债表日后事项的说明。
( 4) 关联方关系及其交易的说明。
( 5) 重要资产转让及其出售情况。
( 6) 企业合并、 分立。
( 7) 重大投资、 融资活动。
( 8) 会计报表中重要项目的明细资料。
( 9) 有助于理解和分析会计报表需要说明的其它事项。
3.2.5 财务情况说明书。
财务情况说明书至少应当对下列情况作出说明 :
( 1) 企业生产经营的基本情况。
( 2) 利润实现和分配情况。
( 3) 资金增减和周转情况。
( 4) 对企业财务状况、 经营成果和现金流量有重大影响的其
它事项。
3.3 财务会计报告的编制。
3.3.1 编制时间。
企业应当于年度终了编报年度财务会计报告。 国家统一的会计
制度规定企业应当编报半年度、 季度和月度财务会计报告的 , 从
其规定。
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