注册会计师审计-审计计划_

注册会计师审计-审计计划

(总分：49.00，做题时间：90分钟)

一、单项选择题

(总题数：8，分数：17.00)

根据审计准则的要求，会计师事务所就所承接的业务应当与委托人或被审计单位签订业务约定书。请代会计师事务所和注册会计师对以下有关业务约定书的事项作出正确的专业判断。

（分数：3.00）

(1).在审计业务约定书中，由被审计单位和会计师事务所共同商定的内容是( )。

A．在执行财务报表审计业务时遵循中国注册会计师审计准则

B．违约责任、解决争议的办法以及审计收费的计算基础和收费安排

C．被审计单位管理层对其做出的与审计有关的声明予以书面确认

D．注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的文件、记录和所需的其他信息（分数：1.00）

?A.

?B.?√

?C.

?D.

解析：[解析] 选项ACD均为法规内容，不容协商。

(2).以下有关审计业务约定书的各种说法中，不正确的是( )。

A．审计业务约定书的签署双方分别是会计师事务所和被审计单位

B．审计业务约定书中既包括被审计单位管理层应当承担的责任，又包括会计师事务所应履行的义务

C．会计师事务所在与被审计单位签订审计业务约定书之前，应委派注册会计师了解被审计单位的基本情况，并对财务报表编制直接相关的内部控制进行测试

D．会计师事务所的专业胜任能力和独立性是承接审计业务的先决条件（分数：1.00）

?A.

?B.

?C.?√

?D.

解析：[解析] 注册会计师对内部控制的测试应当在签约之后进行。

(3).下列有关审计业务约定书的说法中错误的是( )。

A．审计范围存在限制时应考虑对审计业务约定条款作出修改

B．审计业务约定书的具体内容和格式因不同的被审计单位而不同

C．审计业务约定书具有经济合同的性质，约定书一经约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力

D．会计师事务所承接任何审计业务，均应与被审计单位签订审计业务约定书（分数：1.00）

?A.?√

?B.

?C.

?D.

解析：[解析] 审计范围存在限制时应该考虑是否接受委托，并不是修改审计业务约定书的现有条款。

为了保证审计质量，提高审计效率，注册会计师在财务报表审计过程中必须运用重要性原则。请根据《中国注册会计师审计准则第1221号—计划和执行审计工作时的重要性》具体准则，对下列有关重要性的问题作出正确的专业判断。

（分数：2.00）

(1).确定财务报表层次重要性水平时常用的判断基础不包括( )。

A．资产总额 B．净资产

C．营业收入 D．营业外收入（分数：1.00）

?A.

?B.

?C.

?D.?√

解析：[解析] 在实务中，常用的财务报表层次重要性水平判断基础是汇总性财务数据，例如：总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润等。营业外收入不具有稳定性，不适合作为确定报表层重要性水平的判断基础。

(2).下列说法中，不正确的是( )。

A．重要性与审计风险(客观存在的)之间呈反向关系，即重要性水平越低，审计风险越高

B．账户或交易错报漏报可能性越高，其固有风险与控制风险的综合水平就越高

C．对越重要的账户或交易，制定的重要性水平应越低，以便提高效果

D．对越重要的账户或交易，制定的重要性水平应越高，以便提高效率（分数：1.00）

?A.

?B.

?C.

?D.?√

解析：[解析] 对越重要的账户或交易，注册会计师为保证审计质量，应从严制定重要性水平，以便提高审计效果，不能单纯为提高审计效率而制定较高的重要性水平。

注册会计师在财务报表审计中通过评估审计风险，进而将审计风险降至可接受的低水平。请根据有关风险准则，对以下问题作出正确的专业判断。

（分数：3.00）

(1).下列关于审计风险模型各个要素的说法中，不正确的是( )。

A．(可接受的)审计风险是预先设定的

B．检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性

C．审计风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性

D．重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性（分数：1.00）

?A.

?B.

?C.?√

?D.

解析：[解析] 选项C描述的是控制风险而不是审计风险。

(2).下列有关检查风险的说法中，正确的是( )。

A．检查风险是注册会计师在对被审计单位的财务报表审计前已经存在的重大错报的可能性

B．只要注册会计师按照审计准则执业，严格要求自己，那么，检查风险就可以降低为零

C．客观存在的重大错报风险就是检查风险

D．检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性（分数：1.00）

?A.

?B.

?C.

?D.?√

解析：[解析] 检查风险是某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性，而选项A所说的是重大错报风险；由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和列报进行检查以及其他原因，检查风险不可能降低为零，所以选项B不正确。

(3).下列有关审计风险和重要性水平的说法中，不正确的是( )。

A．由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，所以注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估

B．在评价审计程序结果时，注册会计师确定的重要性和审计风险，可能与计划审计工作时评估的重要性和审计风险存在差异。在这种情况下，注册会计师应当重新确定重要性和审计风险，并考虑实施的审计程序是否充分

C．控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性

D．在为被审计单位编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平低于将用于评价审计结果的重要性水平，以保证能够执行较多的审计程序，收集较多的审计证据，减少未发现错报的可能性（分数：1.00）

?A.?√

?B.

?C.

?D.

解析：[解析] 虽然固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，但是并不意味着注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估，相反，注册会计师可以对两者单独评估也可以合并评估。

注册会计师在对财务报表审计时，必须计划审计工作。在计划审计工作时，遇到下列问题，请代为作出正确的专业判断。

（分数：5.00）

(1).在计划审计工作时，为了使审计业务更易于执行和管理，提高审计效率和效果，注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层进行沟通，但是下列不属于应当沟通的内容的是( )。

A．审计的时间安排和总体策略

B．具体审计计划中执行的具体审计程序

C．审计工作中受到的限制

D．治理层和管理层对审计工作的额外要求（分数：1.00）

?A.

?B.?√

?C.

?D.

解析：[解析] 具体审计计划中将要执行的具体审计程序不可以和治理层、管理层进行沟通，以免损害审计工作的有效性。

(2).在下列情况下，注册会计师需要在实质性程序中增加审计证据数量的是( )。

A．分析程序的结果表明客户的财务状况一直好于同业的平均水平

B．再次评估的控制风险小于初步评估的控制风险水平

C．以前年度审计中发现的问题远远少于其他客户

D．评估结果的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平（分数：1.00）

?A.

?B.

?C.

?D.?√

解析：[解析] 评估结果的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平，注册会计师应增加审计证据的数量。

(3).注册会计师按照审计准则计划和实施工作，以合理确信财务报表是否不存在重大错报。为此，注册会计师在审计时应以何种态度指导审计工作( )。

A．客观公正 B．合理怀疑

C．职业敏感 D．主观怀疑（分数：1.00）

?A.

?B.?√

?C.

?D.

解析：[解析] 客观公正是针对有经济利益的当事各方而言，注册会计师应持有的态度。在审计工作中，注册会计师为了合理确信财务报表是否不存在重大错报，就要保持合理怀疑的态度，所以选项B正确。

(4).在制定东方公司2011年度财务报表审计的总体策略时，审计项目组应当考虑影响审计业务的重要因素，以确定审计项目组的工作方向，下列描述中，不属于注册会计师在确定审计方向时需要考虑的是( )。

A．评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响

B．预期与东方公司管理层和治理层沟通的关键日期

C．识别东方公司及其所在行业最近发生的重大变化

D．考虑为重大错报风险可能较高的审计领域分配适当的工作时间（分数：1.00）

?A.

?B.?√

?C.

?D.

解析：

(5).参与计划审计工作的人员应当是( )。

A．项目组助理人员

B．项目合伙人和项目组其他关键成员

C．会计师事务所的合伙人

D．会计师事务所的主任会计师（分数：1.00）

?A.

?B.?√

?C.

?D.

解析：[解析] 项目合伙人和项目组其他关键成员均应当参与计划审计工作，利用其经验和见解，以提高计划过程的效率和增强计划过程的效果。

1.下列不属于注册会计师在财务报表审计中的具体审计计划所包括的内容是( )。

A．计划实施的进一步审计程序

B．风险评估程序

C．确定财务报表层次的重要性水平

D．计划实施的其他审计程序

（分数：1.00）

?A