2021 初级 会计考试 精选 练习 题 （ 含解析 ）
1、下列属于企业生产车间发生的不符合资本化条件的设备修理费用，应借记的会计科目是（ ）。
A、管理费用 B、营业外支出 C、长期待摊费用 D、制造费用 【答案】A 【解析】企业生产车间（部门）和行政管理部门发生的不可资本化的后续支出，比如，固定资产日常修理费用及其可抵扣的增值税进项税额，借记“管理费用”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”等科目。
2、“固定资产清理”账户的借方登记的项目有（ ）。
A、转入清理的固定资产账面价值 B、固定资产处置时的变价收入 C、结转的清理净收益 D、结转的清理净损失 【答案】AC 【解析】转入清理的固定资产的账面价值在“固定资产清理”账户的借方核算；固定资产处置时的变价收入在“固定资产清理”账户贷方核算；结转的清理净收益在“固定资产清理”账户的借方核算；结转的清理净损失在“固定资产清理”账户的贷方核算。
3、“固定资产清理”账户的借方登记的项目有（ ）。
A、转入清理的固定资产账面价值 B、固定资产处置时的变价收入 C、结转的清理净收益 D、结转的清理净损失 【答案】AC 【解析】转入清理的固定资产的账面价值在“固定资产清理”账户的借方核算；固定资产处置时的变价收入在“固定资产清理”账户贷方核算；结转的清理净收益在“固定资产清理”账户的借方核算；结转的清理净损失在“固定资产清理”账户的贷方核算。
4、下列各项中，应通过“固定资产清理”科目核算的有（ ）。
A、固定资产清理过程中，应支付的清理费用 B、计提固定资产减值准备 C、出售固定资产的价款 D、固定资产发生的可资本化的更新改造支出 【答案】AC 【解析】选项 B，借方通过“资产减值损失”科目核算，贷方通过“固定资产减值准备”科目核算；选项 D，通过“在建工程”科目核算。
5、下列各项中，属于企业无形资产的有（ ）。
A、专利权
B、商标权
C、著作权 D、商誉 【答案】ABC 】
【解析】无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。商誉具有不可辨认性，不属于企业的无形资产。
6、企业出租商标权确认增值税时，可借记的会计科目是（ ）。
A、管理费用 B、银行存款 C、营业外支出 D、税金及附加 【答案】B 【解析】增值税是价外税，因此一般直接记入银行存款等科目。会计分录为：借：银行存款等
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
7、无形资产计提减值准备时，借记的科目是（ ）。
A、资产减值损失 B、管理费用 C、其他业务成本 D、营业外支出 【答案】A 【解析】无形资产计提减值准备时：借：资产减值损失
贷：无形资产减值准备
8、下列各项无形资产业务中，可能影响企业当期利润表中营业利润的有（ ）。
A、处置无形资产取得的净收益 B、无形资产研究阶段发生的研究人员工资 C、摊销对外出租无形资产的成本 D、计提无形资产减值准备 【答案】ABCD 【解析】选项 A，处置无形资产取得的净收益记入“资产处置损益”科目；选项 B，研究阶段发生的费用全部费用化记入“管理费用”科目；选项 C，出租无形资产的摊销额记入“其他业务成本”科目；选项 D，计提无形资产减值准备记入“资产减值损失”科目。
9、企业签发的不带息银行承兑汇票到期时应将无力支付的票款转作短期借款。（ ）
对 错 【答案】对 【解析】应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，则由承兑银行代为支付并作为对付款企业的贷款处理，企业应将应付票据的账面余额转作短期借款，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。
10、长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，如以租赁方式租入的使用权资产
发生的改良支出等。（ ）
对 错 【答案】对 11、预收账款属于企业的一项（ ）。
A、资产 B、负债 C、所有者权益 D、利润 【答案】B 【解析】预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项，所以属于企业的一项负债。
12、企业因债权人豁免偿还而无需支付应付账款时，应编制的会计分录是（ ）。
A、借记“应付账款”科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目 B、借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目 C、借记“应付账款”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目 D、借记“应付账款”科目，贷记“管理费用”科目 【答案】B 【解析】企业转销确实无法支付的应付账款时，应记入“营业外
收入”科目。
13、下列各项中，关于“应付利息”科目表述正确的有（ ）。
A、企业开出银行承兑汇票支付的银行手续费，应记入“应付利息”科目借方 B、“应付利息”科目期末贷方余额反映企业应付未付的利息 C、按照短期借款合同约定计算的应付利息，应记入“应付利息”科目借方 D、企业支付已经预提的利息，应记入“应付利息”科目借方 【答案】BD 【解析】选项 A，计入财务费用；选项 C，应记入“应付利息”科目贷方。
14、股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利，应计入应付股利。（ ）
对 错 【答案】对 15、下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（ ）。
A、支付职工的工资、奖金及津贴 B、按规定计提的职工教育经费 C、向职工发放的防暑降温费 D、职工出差报销的差旅费 【答案】ABC
【解析】职工出差报销的差旅费，记入“管理费用”科目，不通过“应付职工薪酬”科目核算。选项 D，会计分录：预借差旅费时：借：其他应收款
贷：库存现金报销差旅费时：①全部花完：借：管理费用
贷：其他应收款②有剩余现金：（即预借的钱比出差花的钱多）借：库存现金
管理费用
贷：其他应收款③补款时：（即出差花的钱比预借的钱多）借：管理费用
贷：库存现金
其他应收款 16、下列各项中，应计入其他应付款的是（ ）。
A、应交纳的教育费附加 B、根据法院判决应支付的合同违约金 C、应付由企业负担的职工社会保险费 D、代扣代缴的职工个人所得税 【答案】B 【解析】选项 A，应交纳的教育费附加借：税金及附加
贷：应交税费——应交教育费附加选项 B，根据法院判决应支付的合同违约金借：营业外支出
贷：其他应付款选项 C，应付由企业负担的职工社会保险费借：生产成本等
贷：应付职工薪酬——社会保险费选项 D，代扣代缴的职工个人所得税借：应付职工薪酬
贷：应交税费——应交个人所得税 17、下列各项职工薪酬中，应直接在“管理费用”中列支的是（ ）。
A、生产人员的薪酬 B、行政人员的薪酬
C、车间管理人员的薪酬 D、研发人员的薪酬 【答案】B 【解析】选项 A，生产人员的薪酬记入“生产成本”科目；选项B，行政人员的薪酬记入“管理费用”科目；选项 C，车间管理人员的薪酬记入“制造费用”科目；选项 D，研发人员的薪酬记入“研发支出”科目。
18、企业代扣代缴的个人所得税及应交纳的印花税，应通过“应交税费”科目进行核算。（ ）
对 错 【答案】错 【解析】企业代扣代缴的个人所得税，应通过“应交税费”科目进行核算，印花税不通过“应交税费”科目核算，直接通过“银行存款”科目核算。
19、企业代扣代缴的个人所得税及应交纳的印花税，应通过“应交税费”科目进行核算。（ ）
对 错 【答案】错 【解析】企业代扣代缴的个人所得税，应通过“应交税费”科目进行核算，印花税不通过“应交税费”科目核算，直接通过“银行存
款”科目核算。
20、下列各项职工薪酬中，应直接在“管理费用”中列支的是（ ）。
A、生产人员的薪酬 B、行政人员的薪酬 C、车间管理人员的薪酬 D、研发人员的薪酬 【答案】B 【解析】选项 A，生产人员的薪酬记入“生产成本”科目；选项B，行政人员的薪酬记入“管理费用”科目；选项 C，车间管理人员的薪酬记入“制造费用”科目；选项 D，研发人员的薪酬记入“研发支出”科目。
21、一般纳税人企业发生的下列各项业务中，属于视同销售行为，要计算增值税销项税额的有（ ）。
A、将自产的产品用于建造办公楼
B、将自产的产品分配给股东 C、将外购的材料用于建造厂房
D、将自产的产品用于集体福利 【答案】BD 【解析】选项 BD，视同销售，应确认增值税销项税额；选项 AC，办公楼和厂房为固定资产，所以两项业务均属于用于增值税应税项目，不属于视同销售，不确认增值税销项税额。选项 A，会计分录：借：在建工程
贷：库存商品选项 B，会计分录：借：应付股利
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）选项 C，会计分录：借：在建工程
贷：原材料选项 D，会计分录：借：应付职工薪酬
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
22、下列各项中，属于增值税一般纳税人应在“应交税费”科目下设置的明细科目有（ ）。
A、待抵扣进项税额 B、预交增值税 C、简易计税 D、待转销项税额 【答案】ABCD 【解析】增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。
23、增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税直接计入有关货物的成本。（ ）
对 错
【答案】对 】
【解析】增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税，不得抵扣，直接计入有关货物的成本。
24、企业购进的货物发生非正常损失，其进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目核算。（ ）
对 错 【答案】对 【解析】会计分录：借：待处理财产损溢
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
25、按照现行增值税制度规定，企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，可贷记的会计科目有（ ）。
A、应付票据 B、应付账款 C、管理费用 D、主营业务成本 【答案】AB 【解析】企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。
26、企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费应按实际支付
或应付的金额，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”等科目。（ ）
对 错 【答案】错 【解析】发生增值税税控系统专用设备技术维护费：借：管理费用【实际支付或应付的金额】
贷：银行存款按规定抵减的增值税应纳税额时：借：应交税费——应交增值税（减免税款）
应交税费——应交增值税【小规模纳税人】
贷：管理费用【实际支付或应付的金额】因为此设备为财务部门使用，而财务部门实质上也是管理部门，所以发生的技术维护费和因抵减增值税应纳税额而减少的费用均通过“管理费用”科目核算。
27、采用从量定额计征的消费税，根据按税法确定的（ ）计算确定。
A、含增值税的销售额 B、不含增值税的销售额 C、应税消费品的数量 D、单位应税消费品应缴纳的消费税 【答案】CD 【解析】采用从量定额计征的消费税，根据按税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应缴纳的消费税计算确定。
28、企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费应按实际支付或应付的金额，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”等科目。（ ）
对 错 【答案】错 【解析】发生增值税税控系统专用设备技术维护费：借：管理费用【实际支付或应付的金额】
贷：银行存款按规定抵减的增值税应纳税额时：借：应交税费——应交增值税（减免税款）
应交税费——应交增值税【小规模纳税人】
贷：管理费用【实际支付或应付的金额】因为此设备为财务部门使用，而财务部门实质上也是管理部门，所以发生的技术维护费和因抵减增值税应纳税额而减少的费用均通过“管理费用”科目核算。
29、企业应交的各种税费，均应通过“应交税费”科目核算。（ ）
对 错 【答案】错 【解析】对印花税、耕地占用税、契税等不需要预计应交税费的，无需通过“应交税费”科目核算。
30、企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，应计入“应交税费——应交消费税”科目中。（ ）
对 错 【答案】错 【解析】企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，应计入该项物资的成本。
31、甲公司注册资本总额为 500 万元，后收到乙公司投入的现金120 万元，在原注册资本中占 20％的份额，甲公司进行账务处理时，可能涉及的科目有（ ）。
A、银行存款 B、实收资本（或股本）
C、资本公积 D、盈余公积 【答案】ABC 【解析】本题考核接受现金投资的账务处理。甲公司应作的账务处理为：
借：银行存款 120
贷：实收资本（或股本）100
资本公积 20 故本题应选 ABC。
32、下列各项关于所有者权益与负债的说法中，正确的有（ ）。
A、所有者权益和负债都是企业资金的来源 B、所有者权益和负债都是对企业资产的要求权，因此他们的性
质一样 C、所有者和债权人都能够参与企业利润的分配 D、除非发生减资、清算或分派现金股利，否则企业不需要偿还所有者权益 【答案】AD 【解析】本题考核所有者权益与负债的区别。除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益，但负债是需要在规定的期限内进行偿还的，因此选项 D 是正确的；选项 B 不正确；所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配，但债权人不能够参与企业利润的分配，因此选项 C 不正确。
33、下列各项关于所有者权益与负债的说法中，正确的有（ ）。
A、所有者权益和负债都是企业资金的来源 B、所有者权益和负债都是对企业资产的要求权，因此他们的性质一样 C、所有者和债权人都能够参与企业利润的分配 D、除非发生减资、清算或分派现金股利，否则企业不需要偿还所有者权益 【答案】AD 【解析】本题考核所有者权益与负债的区别。除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益，但负债是需要在规定的期限内进行偿还的，因此选项 D 是正确的；选项 B 不正确；所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配，但债权人不能够参与企
业利润的分配，因此选项 C 不正确。
34、企业应交的各种税费，均应通过“应交税费”科目核算。（ ）
对 错 【答案】错 【解析】对印花税、耕地占用税、契税等不需要预计应交税费的，无需通过“应交税费”科目核算。
35、某非上市公司为一般纳税人，于设立时接受商品投资，则实收资本的入账金额为（ ）。
A、评估确认的商品价值加上或减去商品进销差价 B、商品的市场价值 C、评估确认的商品价值 D、商品的公允价值加上进项税额 【答案】D 【解析】选项 D，设立时接受商品投资的分录是：借：库存商品 （公允价值）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：实收资本 36、甲公司注册资本总额为 500 万元，后收到乙公司投入的现金120 万元，在原注册资本中占 20％的份额，甲公司进行账务处理时，可能涉及的科目有（ ）。
A、银行存款
B、实收资本（或股本）
C、资本公积 D、盈余公积 【答案】ABC 【解析】本题考核接受现金投资的账务处理。甲公司应作的账务处理为：
借：银行存款 120
贷：实收资本（或股本）100
资本公积 20 故本题应选 ABC。
37、下列各项中，会引起库存股发生变动的有（ ）。
A、注销库存股 B、发行新股 C、回购本公司股票 D、资本公积转增资本 【答案】AC 【解析】库存股是所有者权益类的备抵科目，借方记增加，贷方记减少。选项 A，注销库存股，库存股减少；选项 B，发行新股导致股本增加，不影响库存股；选项 C，回购公司股票，库存股增加；选项 D，实收资本或股本增加。
38、股份有限公司发行普通股进行增资扩股时，下列会计科目的余额可能发生变化的有（ ）。
A、盈余公积
B、资本公积 C、股本
D、实收资本 【答案】BC 【解析】股份有限公司发行股票增资扩股时一方面股本增加，另一方面出资者实际缴付的出资额如果超过占有注册资本的份额可能会形成资本公积。
39、下列各项中，不属于判断企业是否取得商品控制权的要素的有（ ）。
A、客户必须拥有现时权利 B、客户了解商品价值 C、客户掌握了商品的市场前景 D、客户能够获得商品几乎全部的经济利益 【答案】BC 【解析】取得商品控制权包括以下三个要素：（1）拥有现时权利，能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益；（2）主导该商品的使用；（3）能够获得几乎全部的经济利益。
40、用资本公积转增资本属于留存收益内部的变动，不影响所有者权益总额。（ ）
对 错
【答案】错 【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润，资本公积转增资本与留存收益无关。
41、对于在某一时点履行的履约义务，企业只要将商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，就可以确认收入。（ ）
对 错 【答案】错 【解析】企业应在客户取得商品控制权时点确认收入，而控制权是否转移应综合考虑以下因素：
（1）企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务；（2）企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权；（3）企业已将该商品实物转移给客户，即客户已占有该商品实物；（4）企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬；（5）客户已接受该商品；（6）其他表明客户已取得商品控制权的迹象。
42、收入是企业在日常活动中产生的经济利益的总流入，下列各项中属于收入的有（ ）。
A、转让无形资产所有权取得的净收益 B、销售商品取得的收入 C、提供服务取得的收入 D、出租无形资产取得的收入
【答案】BCD 【解析】选项 A，转让无形资产所有权的净收益应计入资产处置损益，属于利得，不属于企业的收入；选项 BC，通过主营业务收入核算；选项 D，通过其他业务收入核算。
43、企业 2019 年 1 月售出产品并已确认收入，2019 年 5 月发生销售退回时，其冲减的销售收入应在退回当期记入（ ）科目的借方。
A、营业外收入
B、营业外支出 C、利润分配
D、主营业务收入 【答案】D 【解析】已经确认了销售收入，非资产负债表日后期间发生销售退回时，应该冲减退回当月的销售收入。因此本题中应冲减 2019 年5 月的主营业务收入。
44、关于现金折扣、商业折扣的会计处理，下列各项表述中不正确的有（ ）。
A、现金折扣在实际发生时计入财务费用 B、现金折扣在确认销售收入时计入财务费用 C、企业按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额 D、商业折扣在确认销售收入时计入销售费用 【答案】BD 【解析】企业销售商品涉及现金折扣的，按照扣除现金折扣前的
金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时计入当期财务费用；销售商品涉及商业折扣的，按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，商业折扣金额不需做账务处理。
45、下列各项中，关于期间费用的处理正确的有（ ）。
A、董事会会费应计入管理费用 B、管理部门的劳动保险费属于销售费用核算的内容 C、销售人员工资计入销售费用 D、季节性停工损失应计入管理费用 【答案】AC 【解析】董事会会费、劳动保险费应计入管理费用，季节性停工损失应计入制造费用。
46、企业 2019 年 1 月售出产品并已确认收入，2019 年 5 月发生销售退回时，其冲减的销售收入应在退回当期记入（ ）科目的借方。
A、营业外收入
B、营业外支出 C、利润分配
D、主营业务收入 【答案】D 【解析】已经确认了销售收入，非资产负债表日后期间发生销售退回时，应该冲减退回当月的销售收入。因此本题中应冲减 2019 年5 月的主营业务收入。
47、会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法和程序进行核
算和监督，以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的（ ）。
A、经济管理活动 B、监督行为 C、核算行为 D、经济监督活动 【答案】A 【解析】会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督，以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的经济管理活动。
48、下列各项中，影响企业利润表“利润总额”项目的有（ ）。
A、销售费用 B、财务费用 C、所得税费用 D、主营业务成本 【答案】ABD 】
【解析】所得税费用影响净利润的核算，不影响利润总额的计算。
49、下列各项中，不属于会计对经济活动的合理性审查的有（ ）。
A、各项经济活动是否遵守国家有关法律制度 B、各项经济业务是否遵守国家各项方针政策 C、各项经济活动是否有利于经营目标或预算目标的实现
D、各项经济活动是否符合单位的内部管理要求 【答案】AB 【解析】选项 AB 属于会计对经济活动的合法性审查。
50、下列各项中，属于会计最基本的职能的是（ ）。
A、监督职能 B、核算职能 C、拓展职能 D、计算职能 【答案】B 【解析】会计核算贯穿于经济活动的全过程，是会计最基本的职能。
51、下列各项中，不属于会计对经济活动的合理性审查的有（ ）。
A、各项经济活动是否遵守国家有关法律制度 B、各项经济业务是否遵守国家各项方针政策 C、各项经济活动是否有利于经营目标或预算目标的实现 D、各项经济活动是否符合单位的内部管理要求 【答案】AB 【解析】选项 AB 属于会计对经济活动的合法性审查。
52、下列各项中，属于会计最基本的职能的是（ ）。
A、监督职能 B、核算职能 C、拓展职能
D、计算职能 【答案】B 【解析】会计核算贯穿于经济活动的全过程，是会计最基本的职能。
53、下列选项中，对于会计目标的表述正确的有（ ）。
A、反映企业管理层受托责任履行情况 B、有助于财务会计报告使用者作出经济决策 C、向财务会计报告使用者提供与企业财务状况有关的会计信息 D、向财务会计报告使用者提供与经营成果和现金流量等有关的会计信息 【答案】ABCD 【解析】会计目标，是要求会计工作完成的任务或达到的标准，即向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。
54、下列各项中，属于会计职能的有（ ）。
A、预测经济前景 B、参与经济决策 C、评价经营业绩 D、实施会计监督 【答案】ABCD 【解析】会计的职能包括基本职能与拓展职能。其中，基本职能
包括会计核算和会计监督，拓展职能包括预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等。
55、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序的根本区别在于汇总记账凭证和科目汇总表的编制方法不同。（）
【答案】× 【解析】根本区别在于登记“总分类账”的依据和方法不同。
56、库存现金盘点时，出纳人员必须在场，盘点结束，应“填制库存现金盘点报告表”，作为原始凭证，账实不符时作为调整库存现金日记账账面记录的依据。（）
【答案】√ 57、部门规章之间、部门规章与地方政府规章之间对同一事项的规定不一致时，由国务院裁决。（）
【答案】√ 【解析】题干表述正确。
58、行政法规的地位次于宪法和法律，高于地方性法规、规章。（）
【答案】√ 】
【解析】法律效力等级为宪法＞法律＞行政法规＞地方性法规＞同级地方政府规章。
59、根据社会保险法律制度的规定，下列关于职工基本养老保险待遇的表述中，正确的有（）。
A.参保职工因病死亡的，其遗属可以领取丧葬补助金
B.对符合职工基本养老保险享受条件的人员，国家按月支付基本养老金 C.参保职工在未达到法定退休年龄时因病致残而完全丧失劳动能力的，可以领取病残津贴 D.参保职工非因工死亡的，其遗属可以领取抚恤金 【答案】ABCD 【解析】选项 B，对符合基本养老保险享受条件的人员，国家按月支付基本养老金；选项 A、D，参加基本养老保险的个人，因病或者非因工死亡的，其遗属可以领取丧葬补助金和抚恤金；选项 C，参加基本养老保险的个人，在未达到法定退休年龄时因病或者非因工致残完全丧失劳动能力的，可以领取病残津贴。
60.甲公司向乙公司签发银行承兑汇票的行为属于法律事件。（）
【答案】× 【解析】甲公司向乙公司签发银行承兑汇票的行为属于法律行为。
61、根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税征税范围的有（）。
A.房屋赠与 B.国有土地使用权出让 C.土地使用权转让 D.房屋继承 【答案】ABCD
【解析】选项 B，纳税人以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
62、根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。
A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税 B.纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，应从合同约定交付土地使用时间的次月起缴纳城镇土地使用税 C.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时才开始缴纳城镇土地使用税 D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税 【答案】ABC 【解析】契税征税范围：国有土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖、房屋赠与、房屋交换。土地、房屋典当、继承、分拆（分割）、抵押以及出租等行为，不属于契税的征税范围。
63、根据劳动合同法律制度的规定，下列关于非全日制用工的表述中，正确的是（）。
A.双方当事人任何一方都可以随时通知对方终止用工 B.双方当事人可以约定试用期
C.劳动报酬结算支付周期最长不得过 15 日 D.双方当事人可以订立口头协议 【答案】ACD 【解析】非全日制用工不可以约定试用期，B 选项错误。
64、根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关作出的下列具体行政行为不服，可以提出行政复议申请的有（）。
A.确认计税依据 B.加收滞纳金 C.征收税款 D.确认纳税主体 【答案】ABCD 【解析】税务机关作出的“征税行为”，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。
65、69.根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税的有（）。
A.卷烟 B.黄酒 C.白酒 D.小汽车
【答案】AC 【解析】选项 A、C，卷烟和白酒实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税；选项 B，黄酒实行从量定额办法计征消费税；选项 D，小汽车实行从价定率办法计征消费税。
66.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。
A.私人飞机 B.小汽车 C.高档手机 D.游艇 【答案】BD 【解析】小汽车和高档手机不属于消费税征税范围。
67、根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的有（）。
A.林木种植 B.海水养殖 C.蔬菜种植 D.花卉种植 【答案】AC 【解析】花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖减半征收。
68、下列在零售环节征收消费税的有（）。
A.金银首饰 B.珍珠 C.铂金首饰 D.钻石首饰 【答案】ACD 【解析】只有金银铂钻在零售环节征收（超豪华小汽车是零售环节加征）。
69、根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产折旧的处理中，不正确的有（）。
A.甲企业 2017 年 3 月 5 日购进一台起重机，2017 年 4 月 5 日投入使用，应当自 2017 年 4 月起计算折旧 B.丙企业 2017 年 4 月 1 日以融资租赁方式租出一架小型喷气式飞机，之后继续对该飞机计提折旧 C.乙企业因生产经营调整，于 2017 年 10 月 1 日停止使用一批设备，应自 2017 年 11 月起停止计算折旧 D.丁企业 2017 年 9 月以经营租赁方式租入一辆大型巴士，在计算企业所得税时，对该巴士计提折旧 【 答案】ABD 【解析】企业以经营租赁方式租入的固定资产、以融资租赁方式租出的固定资产不得计算折扣扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
70、根据企业所得税法律制度的规定，下列无形资产中，应当以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础的有（）。
A.接受捐赠取得的无形资产 B.通过债务重组取得的无形资产 C.自行开发的无形资产 D.接受投资取得的无形资产 【答案】ABD 【解析】通过捐赠（选项 A）、投资（选项 D）、非货币性资产交换、债务重组（选项 B）等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；自行开发的无形资产（选项 C），以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。
71、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。
A.罚金 B.诉讼费用 C.罚款 D.税收滞纳金 【答案】ACD 】
【解析】“银行罚息”、“违约金”、“诉讼费”可以扣除。
72、根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税，应纳税所得额时不得计算折旧扣除的有（）。
A.以融资租赁方式租出的固定资产 B.未投入使用的房屋 C.与经营活动无关的固定资产 D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 【答案】ACD 】
【解析】“新房子可扣，新设备不可扣”。
73、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于来源于中国境内、境外所得确定原则的表述中，正确的有（）。
A.转让不动产所得，按照不动产所在地确定 B.股息所得，按照分配所得的企业所在地确定 C.销售货物所得，按照交易活动发生地确定 D.提供劳动所得，按照劳务发生地确定 【答案】ABD 【解析】选项 C，不动产转让所得，按照不动产所在地确定所得来源地。
74、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确定所得来源地的表述，正确的有（）。
A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定 B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定 C.不动产转让所得，按照转让不动产的企业所在地确定 D.股息所得，按照分配股息的企业所在地确定 【答案】ABCD
【解析】企业所得税所得来源地的确定：销售货物所得，按照交易活动发生地确定；提供劳务所得，按照劳务发生地确定；转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
75、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于来源于中国境内所得的有（）。
A.甲国企业在中国境内提供咨询服务取得的收入 B.乙国企业转让中国境内公司股权取得的收入 C.丁国企业在中国境外为中国公司技术人员提供培训服务取得的收入 D.丙国企业通过其代理商在中国境内销售货物取得的收入 【答案】ABD 【解析】选项 C，在境外提供的劳务收入是在境外取得的所得。
76、根据企业所得税法律制度的规定，下列依照中国法律在中国境内设立的企业，属于企业所得税纳税人的有（）。
A.股份有限公司 B.有限责任公司
C.国有独资公司 D.个人独资公司 【答案】ABC 【解析】企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。
77、如果不存在未达账项，银行存款日记账账面余额与银行对账单余额之间有差额，说明企业与银行双方或其中一方存在记账错误。（）
【答案】√ 78、企业日常核算中不设置“预付账款”账户，期末编制资产负债表时不需要填列“预付款项”项目。（）
【答案】× 【解析】预付账款情况不多的企业，可以不设置“预付账款”账户，而将预付的款项通过“应付账款”科目核算，但在期末需要填列在“预付款项”项目。
79、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。
A.黄酒 B.调味料酒 C.啤酒
D.白酒 【答案】ACD 【解析】调味料酒不征消费税。
80、根据消费税法律制度的规定，下列情形中，属于消费税征税范围的有（）。
A.甲服装厂生产销售服装 B.丙烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业 C.丁商场零售金银首饰 D.乙汽车贸易公司进口小汽车 【答案】CD 81、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序的根本区别在于汇总记账凭证和科目汇总表的编制方法不同。（）
【答案】× 【解析】根本区别在于登记“总分类账”的依据和方法不同。
82、库存现金盘点时，出纳人员必须在场，盘点结束，应“填制库存现金盘点报告表”，作为原始凭证，账实不符时作为调整库存现金日记账账面记录的依据。（）
【答案】√ 83、根据增值税法律制度的规定，下列服务中，免征增值税的有（）。
A.学生勤工俭学提供的职务 B.火葬场提供的殡葬服务
C.残疾人福利机构提供的育养服务 D.婚姻介绍所提供的婚姻介绍服务 【答案】ABCD 【解析】选项 ABCD 均属于免征增值税项目。
84、根据增值税法律制度的规定，销售下列货物中，不能开具增值税专用发票的有（）。
A.白酒 B.卷烟 C.劳保鞋 D.食品 【答案】ABD 【解析】商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不含劳保用品）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。
85、红字更正法是在错误的文字或数字上划一条红线注销，然后在其上端用蓝字填写正确的文字或数字，并由记账人员盖章，以明确责任。（）
【答案】× 】
【解析】“划线更正法”是在错误的文字或数字上划一条红线注销，然后在其上端用蓝字填写正确的文字或数字，并由记账人员及会计主管盖章，以明确责任。
86、由于总账与明细账的登记采用的是平行登记法，故登记的结果应当一致，不需要进行核对。（）
【答案】× 87、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）。
A.婚姻介绍所提供的婚姻介绍服务 B.医疗机构提供医疗服务 C.电信公司提供语音通话服务 D.科研机构进口直接用于科学研究的仪器 【答案】ABD 【解析】婚烟介绍服务、医疗机构提供的医疗服务免征增值税。直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备免税。
88、根据增值税法律制度的规定，下列各项中属于增值税免税项目的有（）。
A.除个体工商户以外的其他个人销售自己使用过的物品 B.古旧图书 C.直接用于科学研究的进口设备 D.农业生产者销售的自产农产品 【答案】ABCD 【解析】下列项目属于《增值税暂行条例》及其实施细则规定的免税项目：农业生产者销售自产农产品；避孕药品和用具；古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；销售自己使用过的物品。自己使用过的物品，指其
他个人自己使用过的物品。
89、当试算平衡时，可以肯定账户记录或计算一定正确。（）
【答案】× 【解析】试算平衡时，记录或计算有可能存在错误。
90、借贷记账法的记账规则为：有借必有贷，借贷必相等。即对于每一笔经济业务只在两个账户中以借方和贷方相等的金额进行登记。（）
【解析】借贷记账法下，对于每一笔经济业务均在“两个或两个以上”账户中以相等的金额进行登记。
91、根据营业税改征增值税试点相关规定，一般纳税人发生的下列应税行为中，可以选择适用简易计税方法计缴增值税的有（）。
A.收派服务 B.文化体育服务 C.公交客运服务 D.电影放映服务 【答案】ABCD 【解析】以上选项均可选择适用简易计税方法计税。
92、根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物的下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（）。
A.因管理不善造成被盗的购进货物的进项税额 B.被执法部门依法没收的购进货物的进项税额 C.被执法部门强令自行销毁的购进货物的进项税额
D.因地震造成毁损的购进货物的进项税额 【答案】ABC 【解析】自然灾害属于非常损失，不属于增值税法中规定的非正常损失，其进项税正常抵扣。
93、根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物取得的下列合法凭证中，属于增值税扣税凭证的有（）。
A.农产品收购发票 B.餐饮服务 C.海关进口增值税专用缴款书 D.税控机动车销售统一发票 【答案】ACD 【解析】合法扣税凭证的种类：增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）（选项 D）；海关进口增值税专用缴款书（选项 C）；农产品收购发票（选项 A）；农产品销售发票等；纳税人购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额，所以B 选项不能抵扣进项税额。
94、根据营业税改征增值税试点相关规定，一般纳税人购进的下列服务中，准予抵扣进项税额的有（）。
A.餐饮服务 B.住宿服务 C.广告服务 D.贷款服务
【答案】BC 【解析】纳税人购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。
95、企业为应对市场经济环境下生产经营活动面临的风险和不确定性，应高估负债和费用，低估资产和收益。（）
【答案】× 【解析】谨慎性要求企业对交易或是想进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益，不应低估负债或费用。
96、负债是指企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的法定义务。（）
【答案】× 【解析】负债是指企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的“现时义务”。其中现时义务包括法定义务和推定义务（现时义务与潜在义务相区别）。
97、下列各项中，关于政府综合财务报告的表述正确的有（）。
A.数据来源于预算会计核算结果 B.年度预算执行情况是其反映的对象 C.编制基础为权责发生制 D.编制主体是各级政府财政部门、各部门、各单位 【答案】CD 【解析】政府综合财务报告数据来源于财务会计核算生成的数据，其反映的对象是一级政府整体财务状况、运行情况和财政中长期
可持续性。政府决算报告数据来源于预算会计核算结果，年度预算执行情况是其反映的对象。
98、企业应当根据其所处环境和实际情况，从项目的性质和金额大小两方面加以判断是否重要。（）
【答案】√ 99.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，一般纳税人在计算增值税销项税额时，应并入销售额的有（）。
A.销售货物价外向购买方收取的手续费 B.销售货物价外向购买方收取的违约金 C.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费 D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 【答案】AB 【解析】下列项目不属于价外费用：受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；符合条件的代为收取的政府性基金或行政事业性收费；销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费等；以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
100、根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人购进的下列服务，不得抵扣进项税额的有（）。
A.娱乐服务 B.居民日常服务 C.餐饮服务
D.贷款服务 【答案】ABCD 【解析】购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣进项税额。
101、【单选题】某企业存货的日常核算采用毛利率法计算发出存货成本。该企业 2019 年 1 月份实际毛利率为 30%，本年度 2 月 1 日的存货成本为 1200 万元,2 月份购入存货成本为 2800 万元,销售收入为 3000 万元,销售退回为 300 万元。该企业 2 月末存货成本为（）万元。
A.1300 B.1900 C.2110 D.2200 【答案】C 【解析】发生销售退回，就得冲减收入，冲减成本，当期的销售成本=销售收入 x（1-毛利率）=（3000-300）x（1-30%）=1890，期末成本=期初+购入-发出=1200+2800-1890=2110 102、【多选题】属于管理会计工具方法（）
A.经济增加值 B 贴现现金流方法 C.本量利分析 D.平衡计分卡
【答案】ABCD 【解析】以上均属于管理会计工具方法。
103、下列刑事责任形式中，属于主刑的有（) A 无期徒刑 B 拘役 C 驱逐出境 D 罚金 【答案】AB 【解析】选项 CD 刑事责任附加刑 104、在财务报告签名并盖章的人有哪些（）
A 企业负责人 B 企业会计机构负责人 C 企业主管会计负责人 D 总会计师 【答案】ABCD 105、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于涉税专业服务机构的有（）
A 税务师事务所 B 会计师事务所 C 代理记账机构 D 税务代理机构 【答案】ABCD
106、根据劳动合同法律制度的规定，下列关于非全日制用工的表述中，正确的是（) A 双方当事人任何一方都可以随时通知对方终止用工 B 双方当事人可以约定试用期 C 劳动报酬结算支付周期最长不得超过 15 日 D 双方当事人可以订立口头协议 【答案】ACD 【解析】非全日制用工不可以约定试用期 107、下列各项中，属于企业利润表中列报项目有（）
A 其他收益 B 信用减值损失 C 综合收益总额 D 每股收益 【答案】ABCD 【解析】其他收益、信用减值损失、综合收益总额和每股收益均属于企业利润表中列报项目。
108、某企业为增值税一般纳税人，2018 年 12 月该企业将 500台自产加湿器作为福利发放给基本生产车间工人，每台的成本 100元，每台不含税市场售价为 200 元，销售商品适用的增值税税率为16%，不考虑其他因素，下列各项中，关于该项经济业务的相关会计科目处理正确有（）。
A 借记“生产成本”科目 116000 元
B 借记“主营业务成本”科目 50000 C 货记“应付职工薪酬”科目 66000 元 D 贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）“科目 16000 元 【答案】ABD 【解析】应借：生产成本 116000 贷：应付职工薪酬 116000，借应付职工薪酬 116000 贷：主营业务收入 100000 应交税费-应交增值税（销项税额）16000 借：主营业务成本”科目 50000 贷：库存商品50000
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