PAGE 1
{财务管理内部审计}审计
学练习题
B.保留意见
C.否定意见
D.无法表示意见
满分：2 分
6.下列各类审计证据中,审计人员编制的会计分录调整表属于：
A.实物证据
B.亲历证据
C.内部证据
D.外部证据
满分：2 分
7.当注册会计师出具（）的审计报告时,应当在意见段之前增加说明段,以说明所持意见的理由。
A.带说明段的无保留意见
B.保留意见
C.否定意见
D.无法表示意见
满分：2 分
8.下列有关审计证据可靠性的提法中,错误的是：
A.被审计单位内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠
B.从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更可靠
C.文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更可靠
D.被审计单位提供的审计证据比从被审计单位外部取得的证据更可靠
满分：2 分
9.判断注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式,应从审计的结果和审计的过程两个层面
上考虑。民事责任追究与否与以（）为依据的判断直接相关。
A.过程
B.结果
C.过程和结果
D.过程或结果
满分：2 分
10.注册会计师应审验有限责任公司的全体股东首次出资额是否不低于公司注册资本的（）
A.35%
B.15%
C.20%
D.25%
满分：2 分
11.国家审计、内部审计和社会审计的审计程序中,在审计准备阶段都应做到工作是：
A.发出审计通知书
B.制定审计方案
C.要求被审计单位提供书面承诺
D.签订审计业务约定书
满分：2 分
12.下列有关重大错报风险的表述中,正确的是：
A.财务报表在审计前存在重大错报的可能性
B.财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性
C.审计人员未能发现重大错报的可能性
D.被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性
满分：2 分
13.确定符合性测试的抽查范围时。可选择的方法是：
A.实地观察法
B.证据检查法
C.经验预计法
D.重复执行法
满分：2 分
14.下面（）是内部审计基本准则的内容之一。
A.社会审计准则
B.内部审计准则
C.内部管理准则
D.独立审计准则
满分：2 分
15.下列对审计机关及其审计人员应当具备的基本资格条件和职业要求进行规范的是：
A.国家审计基本准则
B.通用审计准则
C.专业审计准则
D.审计指南
满分：2 分
16.被审计单位为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项控制政策和程序。属于内部
控制要素中的：
A.控制环境
B.风险评估
C.控制活动
D.信息与交流
满分：2 分
17.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（）
A.及时性
B.广泛性
C.独立性
D.科学性
满分：2 分
18.验资报告的说明段应说明（）。
A.审验范围
B.验资报告的用途
C.审验依据
D.已审验的被审验单位注册资本的实收情况
满分：2 分
19.如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的,为证实这些投资证券的真实存
在,注册会计师应（）。
A.实地盘点投资证券
B.向代保管机构发函询证
C.获取被审计单位管理当局声明
D.逐笔检查被审计单位相关会计记录
满分：2 分
20.注册会计师在验资的接受委托阶段所做的工作不包括()。
A.了解被审验单位的基本情况
B.签订验资业务约定书
C.执行验资业务
D.编制验资计划
满分：2 分
.在实际工作中,往往把审阅法与（）结合起来加以运用。
A.观察法
B.盘存法
C.比较法
D.核对法
多选题：
满分：2 分
1.以下关于国家审计的审计项目计划的说法中,错误的有：
A.审计项目计划由上级审计机关统一组织项目、自行安排项目、授权审计项目、政府交办项目、其
他交办、委托或举报项目构成
B.审计项目计划由文字和表格两部分构成
C.为保证审计项目计划的科学有效和切实可行,审计机关在编制审计项目计划时,必须遵循依法独
立开展审计监督的原则,围绕国家经济工作的核心任务和宏观调控重点,分别轻重缓急,妥
善安排各项工作
D.审计项目计划可以随着周围情况的不同而及时调整,以便更好的完成任务
E.为了使审计项目计划更好的落到实处,审计机关可以建立审计项目计划执行情况的报告制度
满分：2 分
2.在评价审计结果时,如果被审计单位尚未调整的错报的汇总数超过重要性水平,审计人员应当
采取的措施包括（）。
A.扩大审计程序的范围
B.扩大控制测试
C.提请管理层调整财务报表
D.发表保留意见
满分：2 分
3.中国注册会计师执业准则体系可以分为（）。
A.相关服务准则
B.鉴证业务准则
C.审计准则
D.质量控制准则
满分：2 分
4.下列属于审计实施阶段的工作有：
A.编制审计项目计划
B.编写审计报告
C.审前培训
D.对内部控制进行符合性测试
E.对审计事项进行实质性测试
满分：2 分
5.对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。审计人员在审计某公司财务报表时,没有对存货项
目实施监盘程序,并出具了无保留意见审计报告。如果中注协在抽查中,注意到这一情况,
但没有认定违反审计准则,你认为原因是（）
A.审计人员数量少而没有实施监盘
B.不知道审计准则中有关存货监盘的要求而没有实施监盘
C.被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低
D.审计人员可能使用了替代监盘的其他满意的替代程序
E.未实施监盘可能是受到被审计单位的限制
满分：2 分
6.下列关于合理保证鉴证业务和有限保证鉴证业务的区别正确的表述是（）
A.合理保证鉴证业务是指财务报表审阅
B.有限保证鉴证业务的鉴证业务风险较高
C.合理保证鉴证业务所需的证据数量较少
D.合理保证鉴证业务主要采用询问和分析程序获取证据
E.有限保证鉴证业务以消极方式提出结论
满分：2 分
7.检查风险是指某一认定存在错报,该错报单独或连同其他错报是重大的,但注册会计师未能发
现这种错报的可能性。检查风险取决于（）。
A.内部控制设计的合理性
B.内部控制执行的有效性
C.审计程序设计的合理性
D.审计程序设计的有效性
满分：2 分
8.下列事项属于直接或有事项（）
A.未决诉讼
B.未决索赔
C.税务纠纷
D.产品质量保证
E.应收账款
满分：2 分
9.审计报告阶段的主要工作内容有：（）
A.整理、评价审计证据
B.复核审计工作底稿
C.形成审计意见
D.撰写审计报告
满分：2 分
10.审计人员实施控制测试的情形不包括（）。
A.在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的
B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据
C.在评估财务报表层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的
D.仅实施实质性程序不足以提供内部控制有效运行的充分、适当的审计证据
三、判断题（共 20 道试题,共 40 分。）得分：38
1.尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违法行为,注册会计师仍然有责
任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。
A.错误
B.正确
满分：2 分
2.在世界范围内,有立法式、司法式、行政式和独立式四种国家审计机关的设置形式,我国目前
实行的是立法式组织模式。
A.错误
B.正确
满分：2 分
3.审计报告是注册会计师对被审计单位与会计报表所有方面发表审计意见。
A.错误
B.正确
满分：2 分
4.如果注册会计师函证的应收账款无差异,则表明全部的应收账款余额正确。
A.错误
B.正确
满分：2 分
5.预测性财务信息所涵盖的期间必须是未来期间的数据。
A.错误
B.正确
满分：2 分
6.注册会计师在预测性财务信息审核中,对管理层采用假设的合理性以及对预测性财务信息的编
制和列报提供合理保证。
A.错误
B.正确
满分：2 分
7.在评估认定层次重大错报风险时,如果预期控制的运行是有效的,则审计人员不必实施实质性
程序,只须实施控制测试。
A.错误
B.正确
满分：2 分
8.当被审计单位对存货实地盘点时,审计人员应当指挥盘点工作的进行,并作为盘点小组成员进
行盘点。
A.错误
B.正确
满分：2 分
9.审计的职能与地位密不可分,审计的职能决定着审计的地位,审计的地位又影响着的审计的职
能。
A.错误
B.正确
满分：2 分
10.如果审计项目组成员的主要近亲属在审计客户中所处职位能够对客户的财务状况、经营成果
和现金流量施加重大影响,将对独立性产生不利影响。其中的主要近亲属是指配偶或子女。
A.错误
B.正确
满分：2 分
11.为了保持审计的连续性和审计结果的可比性,注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报
表审计,应使用相同的重要性水平。
A.错误
B.正确
满分：2 分
12.注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。
A.错误
B.正确
满分：2 分
13.客观性被认为是审计人员的灵魂。
A.错误
B.正确
满分：2 分
14.审计报告,就是查帐验证报告,是审计工作的最终成果。
A.错误
B.正确
满分：2 分
15.注册会计师不得代行委托单位管理决策职能,这一规定实质上是为了对管理责任和报告责任
加以区分。
A.错误
B.正确
满分：2 分
16.审计独立性主要表现在审计主体的独立性,即有独立的机构和人员,审计机构和人员与被审
单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。
A.错误
B.正确
满分：2 分
17.注册会计师在执行商定程序业务中,不需要为了获取额外的证据,在委托范围之外执行额外
的程序。
A.错误
B.正确
满分：2 分
18.认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险,在实务中,通常分别评
估固有风险和控制风险,将二者相乘得到重大错报风险。
A.错误
B.正确
满分：2 分
19.询问被审计单位管理当局是注册会计师审计或有事项的重要方法。
A.错误
B.正确
满分：2 分
20.对于资产负债日至审计报告日被审计单位未调整或未披露的期后事项,审计人员可不予关注。
A.错误
B.正确
满分：2 分
《审计学》模拟试卷（一）
一、单项选择（每小题 1 分,共 10 分）
1．我国的审计产生于（A）
A 西周时期 B 秦汉时期 C 唐宋时期 D 民国时期
2．根据《独立审计基本准则》,注册会计师的审计意见应合理地保证会计报表使用人确定已
审会计报表的可靠程度,但不应被认为是（D）。
A 对已审计的会计报表的真实、合法做出的承诺
B 对已审计的会计报表所反映的财务状况、经营成果做出的承诺
C 对被审计单位资产的安全完整和资本保全做出的承诺
D 对被审计单位持续经营能力及其经营效率、效果做出的承诺
3．注册会计师杨华在执业过程中发现她无法胜任此项工作,那么杨华应当（D）。
A 出具拒绝表示意见的审计报告 B 出具保留意见的审计报告
C 依赖客户职员的才能 D 请求会计师事务所改派其他注册会计师
4．注册会计师承担的审计法律责任中,其刑事责任最多可以处（D）有期徒刑。
A3 年 B5 年 C8 年 D10 年
5．符合性测试通常安排在（A）进行。
A 会计年度终止前 B 会计年度终止时
C 会计年度终止后 D 完成外勤工作后
6．将书面资料中两个或两个以上的相关数值进行相互对照比较的审计方法称为（B）。
A 审阅法 B 复核法 C 计算法 D 比较分析法
7．如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同,注册会计师应取其（B）作为会计报
表层次的重要性水平。
A 最高者 B 最低者 C 平均数 D 加权平均数
8．注册会计师获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录,属于（C）。
A 实物证据 B 书面证据 C 口头证据 D 环境证据
9．下列事项中属于应提请被审计单位调整会计报表的期后事项的是（C）。
A 有价证券市价下跌 B 被审计单位合并 C 未决诉讼结案且败诉 D 一贯性的例外事项
10．被审计单位管理当局声明书的日期应为（B）。
A 会计报表编制日 B 审计报告日 C 声明书签字日 D 致送审计报告日
二、多项选择（每小题 1 分,共 10 分）
1．一般地说,审计具体目标的确定必须根据（CD）。
A 独立审计准则 B 审计范围 C 审计总目标 D 被审计单位管理当局的认定
2．审计按其主体不同,可分为（ABD）。
A 政府审计 B 内部审计 C 专项审计 D 民间审计
3．我国独立审计准则的第二层次包括（AC）。
A 具体准则 B 专业准则 C 实务通告 D 执业规范指南
4．审计职业道德包括（ABCD）等方面的行为标准。
A 职业品德 B 职业纪律 C 专业胜任能力 D 职业责任
5．内部控制的构成要素包括（ABD）。
A 控制环境 B 会计系统 C 审计系统 D 控制程序
6．可供注册会计师选用的符合性测试程序有（ABC）。
A 检查交易和事项的根据 B 询问并实地观察未留下审计轨迹的内部控制运行情况
C 重新实施相关内部控制程序 D 用流程图描述业务处理过程
7．影响审计工作效果的抽样风险类型有（BD）。
A 信赖不足风险 B 信赖过度风险 C 误拒风险 D 误受风险
8．重要性水平的判断基础通常包括（ABCD）
A 资产总额 B 净资产 C 营业收入 D 净利润
9．审计证据按其来源可分为（ABC）。
A 内部证据 B 外部证据 C 亲历证据 D 辅助证据
10．如期初余额存在严重影响本期会计报表的错报或漏报,注册会计师提请被审计单位进行
调整而被审计单位不接受建议,注册会计师应当对本期会计报表发表（BC）。
A 无保留意见 B 保留意见 C 否定意见 D 拒绝表示意见
三、判断题（每小题 1 分,共 10 分）
（√）1．注册会计师审计产生的直接导因是财产所有权与经营权的分离。
（√）2．审计职权和审计责任既是审计组织制度要素也是审计工作制度的组成部分。
（√）3．注册会计师和会计师事务所不得担任与执行的鉴证业务不相容的工作。
（×）4．系统基础审计强调对于经济业务结果及其会计处理系统进行详细检查。
（×）5．符合性测试的范围越大越好。
（√）6．注册会计师只应关注内部控制系统中与会计报表认定相关的政策和程序。
（√）7．查询及函证都是通过调查询问获取审计证据的方法。
（√）8．注册会计师可以改变固有风险和控制风险的预计水平,但无法改变固有风险和控制
风险的实际水平。
（√）9．审计人员获取审计证据时,可以考虑成本效益原则。
（×）10．详式审计报告通常具有标准审计报告的特点,一般适用于公布目的。
四、名词解释（每小题 3 分,共 15 分）
1．独立审计
独立审计,是指注册会计师依法接受委托,对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独
立审查并发表审计意见。
2．内部控制
内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安全完整,防止、发
现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。
3．抽样审计
所谓抽样审计,是指审计人员在实施审计程序时,从审计对象总体的全部项目中选取一定
数量的项目作为样本,通过对样本进行测试,得到样本特征,并根据样本特征推断总体结果,
以得出审计结论的一种审计方法。
4．固有风险
所谓固有风险,是指假定不存在相关内部控制时,某一账户或交易类别单独或连同其他账
户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。
5．审计证据
审计证据,是指审计人员在执行审计业务过程中,为了形成审计意见所获取的证据。
五、问答（2 个小题,共 15 分）
1．注册会计师审计与政府审计及内部审计有何区别？
答：
注册会计师审计与政府审计的区别主要表现在：
第一,审计方式不同。政府审计是强制审计；注册会计师审计则是受托审计。
第二,审计对象不同。政府审计的对象主要是各级政府财政收支情况及国有单位的财务
收支情况；注册会计师审计的对象则主要是委托人指定的被审计单位的会计报表及相关资料。
第三,审计权责不同。政府审计可以根据审计结果发表审计处理意见,甚至可以依法强
制执行；注册会计师审计则根据其审计结论发表独立、客观、刚正的审计意见,以帮助审计
报告使用人确立对被审计单位会计报表的信赖。
第四,审计实施手段不同。政府审计是无偿审计；注册会计师审计是有偿审计。
注册会计师审计与内部审计的区别主要表现在：
第一,审计方式不同。内部审计是自觉进行；注册会计师审计则是受托进行。
第二,审计内容和目的不同。内部审计主要是对经济效益进行审查,提出各项改进措施；
注册会计师审计主要是审查会计报表,对会计报表发表意见。
第三,审计职能和作用不同。内部审计结果只能作为本部门、本单位改进管理的参考,注
册会计师审计报告具有鉴证作用。
2．审计应收帐款时,函证数量的大小、范围是由诸多因素决定的,主要有哪些？
答：注册会计师并不需要对被审计单位的所有应收帐款都进行函证。影响函证数量大小
与范围的因素主要包括：
（1）应收帐款在全部资产中的重要性。如果应收帐款在全部资产中所占的占比较大,
则函证的范围相应大一些；反之,则函证的范围可小一些。
（2）被审计单位内部控制的强弱。如果被审计单位内部控制制度比较健全有效,则可
以相应减少函证数量；反之,则应相应扩大函证范围。
（3）以前年度的函证结果。若以前年度函证中发现重大差异或欠款纠纷较多,则函证
范围相应扩大一些；反之,则可以相应缩小函证范围。
（4）函证方式的选择。若执行肯定式函证,则可以相应减少函证量；若执行否定式函
证,则应相应增加函证量。
一般情况下,应在分析应收帐款的帐龄及余额构成的基础上,选取帐龄长、金额大的应收
款项向债务人进行函证。
六、实务题（3 个小题,共 20 分）
1．〖资料〗注册会计师李新在对 ABC 公司存货项目的相关内部控制进行研究评价之后,
发现 ABC 公司存在以下三种可能导致错误的情况：
（1）所有存货都未经认真盘点；
（2）接近资产负债表日前入库的产成品可能已记入存货项目,但可能未进行相关会计
记录；
（3）由 XYZ 公司代管的 A 材料可能并不存在；
〖要求〗回答下述问题：
（1）为了证实上述情况是否真正导致错误,李新应当分别执行的最主要的实质性测试
程序是什么？
（2）李新执行的实质性测试程序能够实现哪些审计目标？
（3）李新执行各项实质性测试程序所获取的审计证据,如按其外形特征可分属哪些种
类？
解答：
情况序号 审计程序
审计目标
审计证据的种类
实物证据
1
2
对期末存货进行监盘
对期末存货进行截止测试
存货的真实性
真实性、完整性
书面证据
3
XYZ
真实性、完整性、所有权 书面证据
向
公司进行函证
2．〖资料〗2003 年 1 月,审计人员审查了某企业上年 12 月基本生产车间设备计提折
旧情况,在审阅固定资产明细账和制造费用明细账时,发现如下记录：
（1）11 月末该车间设备计提折旧额为 18000 元,年折旧率为 6％；
（2）11 月份购入设备一台,原值 30000 元,已安装完工交付使用；
（3）11 月份将原来未使用的一台设备投入车间使用,原值 20000 元；
（4）11 月份交外单位大修设备一台,原值 30000 元；
（5）11 月份进行技术改造设备一台,当月交付使用,该设备原值为 200000 元,技改
支出 50000 元,变价收入 20000 元；
（6）12 月份该车间设备计提折旧 29000 元。
〖要求〗假定企业 2002 年 11 月末计提折旧数正确,验证该企业当年 12 月份计提折旧
数是否正确。如不正确,请做出调整分录。
解答：该企业 2000 年 12 月份应计提折旧额为：
18000+[30000+（50000—20000）]╳6%/12
=18300（元）
多提折旧额=29000—18300=10700（元）
调账分录
借：累计折旧 10700
货：以前年度损益调整 10700
（说明：11 月份购入设备一台,11 月未提折旧,12 月开始提折旧；11 月份将原来未
使用的一台设备投入车间使用,按照新的会计准则,未使用的设备同样计提折旧,因此,在
11 月份该设备已经计提折旧,12 月份继续计提折旧；11 月份交外单位大修设备一台,在 11
月份该设备已经计提折旧,12 月份继续计提折旧；11 月份进行技术改造设备一台,其增值
部份（即：50000—20000）12 月开始提折旧。）
3．〖资料〗注册会计师李明在审查宏达公司 2002 年度产品销售收入时,抽查了该公
司 12 月份的销售业务,发现下列情况：
（1）20 日售给 A 公司甲产品一批,价款 60000 元,价款及增值税已收到,未入账；
（2）14 日公司基建工程领用乙产品一批,成本 20000 元,计税价款 25000 元,未作
销售；
（3）25 日 A 公司退回部分甲产品,价款 10000 元,产品已收到,账中未作处理；
（4）26 日销售丙产品一批给 B 企业,价款 40000 元,当时已知 B 企业资金周转发生
暂时困难,当时收回货款的可能性不大,因此没有确认为销售收入。将产品销售给 B 企业,
是考虑到为了促销以免存货积压,同时 B 企业资金周转困难只是暂时性的,未来仍有可能收
回货款。
（5）28 日出口甲产品 100000 美元,按当日汇率折算为 820000 元,该公司原选取当
月 1 日汇率为折算汇率,当月 1 日汇率为 8.5。
〖要求〗（1）计算出应调整的产品销售收入；
（2）指出该公司在销售业务中存在的问题。
解答：应该调整的产品销售收入分别为：
（1）20 日售给 A 公司甲产品,应贷记产品销售收入 60000 元。
（3）25 日退回产品,应冲减产品销售收入 10000 元。
（5）按企业所选择折算汇率折算,应调整增加产品销售收入 30000 元。
所以一共应调整增加产品销售收入共 80000 元。
该公司销售业务存在的问题主要是：对产品销售收入确认违反权责发生制原则,对收入
的折算违反一贯性原则。注册会计师应提请该公司调整产品销售收入。
七、综合题（20 分）
〖资料〗ABC 有限责任公司 2001 年度的会计报表,系由 R 会计师事务所的注册会计师
李明审计。2002 年度的会计报表,直接委托给 M 会计师事务所的注册会计师赵湘审计,并
约定若是出具了对公司有利的审计报告,能吸引更多的投资者投资,则除了支付正常的审计
费用外将另加部分酬金。赵湘系 ABC 有限责任公司总经理的弟弟。
赵湘接受委托后,物色了两名会计专业大学四年级学生,聘请他们对 ABC 有限责任公
司 2001 年度的会计报表进行审计。在实施审计之前,赵湘交待两位学生,只要对财务数据
进行核对,记录一下账户余额就行了。
10 天后,两位学生将财务数据核对记录交给赵湘。赵湘在简单复核这些记录后,签发了
如下审计意见的审计报告：ABC 公司 2001 年度的会计报表符合会计准则和国家其他有关财
务会计法规的规定,在所有重大方面公平地反映了该公司的财务状况、经营成果和资金变动
情况。
科教兴国
相关热词搜索： 审计 练习题 财务管理 内部审计
